Pinigai tarp savininko ir įmonės: paskolos, kortelė ir kaip išvengti mokesčių problemos

Jūs ir jūsų įmonė — du skirtingi asmenys. Kai savininkas „laikinai įmeta“ į MB (mažąją bendriją) savų pinigų, „laikinai pasiskolina“ iš įmonės sąskaitos ar apmoka asmeninį pirkinį įmonės kortele, teisiškai įvyksta sandoris tarp dviejų asmenų — ir kiekvienas toks sandoris turi mokestinę klasifikaciją, nesvarbu, ar ją pasirinkote jūs, ar vėliau parinks VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija).

Trys taisyklės, kurios išsprendžia beveik viską:

1. Kiekvienam pinigų judėjimui — dokumentas. Paskolai — rašytinė sutartis, išmokai — sprendimas ar lėšų paėmimo dokumentas.
2. Kryptis „iš įmonės pas jus“ yra pavojingoji. Nauda, kuri pasiekia savininką be dokumentų arba be rinkos kainos palūkanų, rizikuoja būti apmokestinta kaip išmoka — apie tai vienintelis, bet svarbiausias šio straipsnio skyrius apie perkvalifikavimą.
3. Jei grąžinti neketinate — tai ne paskola, o išmoka. Tada sąžiningiau ir dažnai pigiau iš karto rinktis apmokestintą išmokos kelią.

Straipsnis skirtas MB ir mažos UAB (uždarosios akcinės bendrovės) savininkams; skaičiai galioja 2026 mokestiniams metams.

Pinigai į įmonę: jūsų paskola savo įmonei

Tai saugioji kryptis. Savininkas gali skolinti savo įmonei — MB atveju įstatymas to nedraudžia (plačiai kartojamas draudimas — mitas: 2015 m. Mažųjų bendrijų įstatymo (MBĮ) pakeitimas uždraudė nario darbo santykius ir paslaugų sutartis su bendrija, ne paskolas), o UAB akcininkui teisę skolinti bendrovei tiesiogiai numato Akcinių bendrovių įstatymas (ABĮ 15 str.). Vienintelis nuolatinis ABĮ apribojimas — bendrovė, skolindamasi iš akcininko, negali jam įkeisti savo turto. Iki 2026 m. birželio 30 d. galiojo ir palūkanų lubos (ne daugiau už komercinių bankų vidutinę normą); nuo 2026 m. liepos 1 d. šios lubos panaikintos — bet rinkos kainos principas mokesčių tikslais lieka.

Kodėl sutartis reikalinga net smulkiai sumai? Be jos po metų niekas — įskaitant jus pačius — nebeįrodys, ar tie 800 Eur buvo paskola, įnašas, ar šiaip pervedimas. Civilinis kodeksas rašytinės formos fizinių asmenų paskolai reikalauja, kai suma viršija 600 Eur (CK 6.871 str.), o viršijus 3 000 Eur grynaisiais — net notarinės. Praktinis patarimas paprastesnis: visada raštu ir visada pavedimu, tada notaro neprireiks, o banko išrašas taps įrodymu.

Mokesčių logika šia kryptimi skaidri:

• Paskolos grąžinimas — ne pajamos. Atgavę paskolintą sumą, mokesčių nemokate: grąžinamos paskolos nelaikomos gauta nauda.
• Palūkanos — jūsų apmokestinamos pajamos, bet be įmonės išskaitymo. Nuolatinio Lietuvos gyventojo palūkanos iš Lietuvos įmonės yra B klasės pajamos: įmonė GPM (gyventojų pajamų mokesčio) neišskaičiuoja, tik deklaruoja išmoką metinėje GPM312 deklaracijoje (MB atveju — 58 išmokos kodu) iki vasario 15 d., o jūs pats deklaruojate palūkanas metinėje GPM311 iki gegužės 1 d. ir sumokate 15 proc. GPM (tarifas galioja metinei ne darbo pajamų daliai iki 12 VDU — vidutinio darbo užmokesčio, taikomo Sodros įmokų bazei; 2026 m. tai apie 27,7 tūkst. Eur; viršijus, perteklius patenka į progresinę 20/25/32 proc. skalę). Įmonei verslo reikmėms naudotos paskolos palūkanos — leidžiami atskaitymai.
• Beprocentė paskola įmonei — ramus variantas. Fizinis asmuo, pajamas pripažįstantis pinigų principu (t. y. įprastas savininkas), „menamų“ palūkanų skaičiuoti ir apmokestinti neturi — taip išaiškinta VMI pelno mokesčio komentare. Įmonė tokiu atveju palūkanų sąnaudų tiesiog neturi. Viena išlyga: jei nemokamos palūkanos iš tiesų yra užmaskuotas atlygis už darbus ar paslaugas, sandoris vertinamas pagal turinį.
• Palūkanos turi atitikti rinką. Susijusių asmenų sandoriams galioja ištiestosios rankos principas (Pelno mokesčio įstatymo — PMĮ — 40 str.): gerokai virš rinkos nustatytos palūkanos rizikuoja būti koreguotos, o UAB atveju iki 2026-06-30 viršyti bankų vidutinės normos apskritai nebuvo galima.

Paskolos nepainiokite su įnašu. Įnašas tampa bendrijos nuosavybe ir šiaip sau „atsiimamas“ nebūna — MB narys jį susigrąžina tik įstatyme numatytais atvejais (pavyzdžiui, savanoriškai pasitraukdamas iš bendrijos), o UAB papildomi įnašai eina per įstatinio kapitalo didinimą. Paskola lieka įmonės skola jums: ją galima grąžinti bet kada, kai įmonė turi lėšų.

Pinigai iš įmonės su dokumentais: paskola savininkui

Čia teisinis pagrindas skiriasi pagal įmonės formą.

UAB paskolą akcininkui suteikti gali — ABĮ to nedraudžia (draudimai taikomi tik finansinei pagalbai savoms akcijoms įsigyti, o nuo 2026-07-01 ir ši sritis liberalizuota, bet su atskiromis sąlygomis).

MB situacija ne tokia aiški. Mažųjų bendrijų įstatymas paskolos nariui tiesiogiai nedraudžia, tačiau nariui jis numato atskirą, savą kanalą pinigams išsiimti — lėšas asmeniniams poreikiams kaip avansu išmokamą pelną (MBĮ 24–25 str.), su pasirašomu lėšų paėmimo dokumentu. Oficialaus VMI išaiškinimo, ar MB gali savo nariui suteikti būtent paskolą, rasti nepavyko, todėl šio straipsnio pavyzdžiai dokumentuotos paskolos keliu rodomi UAB atveju.

Mokesčių mechanika abiem formoms ta pati ir remiasi vienu principu: jei skolinatės iš savo įmonės pigiau nei rinkoje, skirtumas — jūsų pajamos natūra.

• Nauda skaičiuojama taip: rinkos palūkanos minus faktiškai sumokėtos palūkanos (finansų ministro patvirtinto pajamų natūra įvertinimo aprašo 7 p.). Nauda fiksuojama palūkanų mokėjimo momentu, o jei palūkanų nėra — paskolos (jos dalies) grąžinimo dieną ir kiekvienų metų gruodžio 31 d., kol paskola negrąžinta.
• Rinkos kaina vertinama paskolos suteikimo momentu. Jei sutartos palūkanos tada atitiko rinką, vėlesnis rinkos kilimas naudos nesukuria; jei rinka vėliau nukrito žemiau sutartos normos, nauda skaičiuojama pagal žemesnę. Fiksuotos VMI „referencinės normos“ nėra — orientyras yra atitinkamų paskolų rinkos kainos, pavyzdžiui, bankų skelbiamos vidutinės palūkanų normos.
• Naudą apskaičiuoja įmonė (pajamų natūra davėja). UAB akcininkui (ne darbuotojui) tokia nauda — A klasės pajamos: bendrovė pati apskaičiuoja ir išskaičiuoja GPM. MB nario nauda iš savo bendrijos — B klasės: narys ją deklaruoja GPM311. Tarifas savininkui be darbo santykių — 15 proc. (kaip ne darbo pajamoms, žr. aukščiau); darbuotojui nauda apmokestinama kaip darbo užmokestis.
• Įmonė taip pat nelieka nuošalyje: beprocentę ar lengvatinę paskolą asocijuotam asmeniui (o savininkas toks yra) suteikusi įmonė negautas rinkos palūkanas turi įtraukti į savo apmokestinamąsias pajamas (PMĮ 40 str. 2 d.). Kitaip tariant, „nemokama“ paskola apmokestinama abiejose pusėse — pigiau yra tiesiog sutarti rinkos palūkanas.

Skaičiais. Tarkime, 2026 m. UAB suteikia vieninteliam akcininkui (ne darbuotojui) 10 000 Eur beprocentę paskolą, o tokios paskolos rinkos norma — 6 proc. (prielaida pavyzdžiui). Kol paskola negrąžinta, kasmet:

• akcininko nauda natūra — 600 Eur; UAB nuo jos išskaičiuoja 90 Eur GPM (15 proc.);
• UAB prie apmokestinamųjų pajamų prisideda 600 Eur negautų palūkanų — pagal jos pelno mokesčio tarifą tai dar 0–102 Eur (0, 7 ar 17 proc.).

Sutarus 6 proc. palūkanas, akcininkas mokėtų įmonei 600 Eur per metus: jam mokesčių nekiltų, o įmonė nuo palūkanų pajamų sumokėtų pelno mokestį. Pinigai liktų „šeimoje“, vietoj dvigubo apmokestinimo be jokios realios naudos.

Pinigai iš įmonės be dokumentų: įmonės kortelė

Asmeninis pirkinys įmonės kortele nėra „smulkmena, kurią buhalteris sutvarkys“ — tai įvykęs neįformintas sandoris. Teisiškai jis gali būti tik vienas iš trijų dalykų:

• jūsų išsiimtos lėšos — MB nariui tai avansu išmokamas pelnas, apmokestinamas jūsų pasirinkimu kaip su darbo santykiais susijusios pajamos (02 kodas) ir (arba) dividendai (26 kodas); UAB tokio avansinio kanalo neturi — dividendai skiriami tik visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu (ABĮ 60 str.), tad be sprendimo lieka kiti du variantai;
• pajamos natūra — kai įmonė apmoka jums suteiktą prekę ar paslaugą;
• jūsų skola įmonei — bet tik tada, kai ji įforminta ir realiai grąžinama; neįforminta „skola“ yra tiesiog pirmasis arba antrasis variantas, laukiantis, kol jį įvardins VMI.

Dažnas savininko atsakymas — „aš tų išlaidų tiesiog netrauksiu į sąnaudas“. To neužtenka. Nenurašymas į sąnaudas išsprendžia tik pelno mokesčio pusę (asmeninės išlaidos ir taip yra neleidžiami atskaitymai, PMĮ 31 str.), o PVM (pridėtinės vertės mokesčio) atskaityti nuo asmeninio pirkinio negalima (PVMĮ 58 str.). Bet pinigai iš įmonės jau išėjo — apskaitoje jie kabo kaip neaiškus likutis: skola įmonei, kurios niekas negrąžina, arba sąnaudos be verslo tikslo. Abu variantai audito metu matomi iš karto.

Smulkios sumos problemos nepanaikina — jos ją kaupia. Po 40 Eur pietums ir 120 Eur pirkinių kas mėnesį per metus susidaro beveik du tūkstančiai eurų nepaaiškinto srauto, ir tada jau ne jūs renkatės klasifikaciją.

Perkvalifikavimo rizika: nedokumentuota nauda savininkui virsta išmoka

Tai vienintelis skyrius apie riziką — visos kitos šio straipsnio vietos į jį tik rodo.

Mokesčių administratorius turi teisę žiūrėti į turinį, o ne į formą (Mokesčių administravimo įstatymo — MAĮ — 69 str.): jei sandoris ar jų grupė sudaryti siekiant mokestinės naudos, VMI neatsižvelgia į formalią išraišką ir mokestį apskaičiuoja pagal tikrąsias aplinkybes. Praktikoje tai reiškia: „paskola“, kuri metų metus negrąžinama, neturi sutarties, palūkanų ar grafiko, arba asmeninės išlaidos, kurios niekur neapskaitytos, perkvalifikuojamos į išmoką savininkui tuo momentu, kai nauda gauta.

Kaina 2026 m.: išmoka apmokestinama GPM — kaip dividendai (15 proc.) arba kaip su darbo santykiais susijusios pajamos (20 proc. iki 36 VDU, toliau 25/32 proc.), o MB nariui prie 02 kodo pajamų prisideda ir Sodros įmokos: VSD (valstybinio socialinio draudimo) 13,83 proc. ir PSD (privalomojo sveikatos draudimo) 6,98 proc. nuo bazės, kuri iki 2026-06-30 — 50 proc., o nuo 2026-07-01 — jau 90 proc. išsiimtos sumos). Prie viso to — delspinigiai ir galima bauda, nes mokestis sumokamas pavėluotai.

Perkvalifikavimo neišprovokuoja nei paskolos dydis, nei kryptis — jį išprovokuoja dokumentų ir grąžinimo nebuvimas. Tvarkinga sutartis, rinkos palūkanos ir realūs grąžinimo pavedimai yra visa apsauga, kurios šiam skyriui reikia.

Kaip išsivalyti: trys keliai susikaupusiam „minusui“

Tarkime, gruodį pastebite, kad nuo rugsėjo įmonės kortele apmokėta 1 400 Eur asmeninių pirkinių (MB, vienintelis narys, kitų šio tipo pajamų nėra). Galimi trys keliai — visi trys teisėti, skiriasi kaina ir sąlygos.

Kelias	Kaina 2026 m.	Būtinos sąlygos
1. Grąžinti pinigus	~0 Eur	Realus pavedimas į įmonės sąskaitą, aiški paskirtis
2a. Pripažinti dividendais (26 kodas)	210 Eur GPM (15 proc.)	Yra paskirstytino pelno; deklaruojate GPM311
2b. Pripažinti 02 kodo pajamomis	iki ~542 Eur (GPM 280 Eur + VSD 174,26 Eur + PSD 87,95 Eur)	Sodros bazė — 90 proc. sumos (išsiimta po 2026-07-01); GPM mažėja, jei turite nepanaudotą NPD (neapmokestinamąjį pajamų dydį)
3. Įforminti kaip paskolą	palūkanos įmonei (pvz., 6 proc. — 84 Eur/m., apmokestinamos įmonei)	Rašytinė sutartis, rinkos palūkanos, grafikas ir realus grąžinimas; MB atveju žr. pastabą aukščiau

Pastabos prie lentelės. Grąžinimo kelias (1) formaliai gali palikti kelių eurų naudą natūra už kelis mėnesius nemokamo naudojimosi pinigais — jei norite idealiai švariai, įmonė ją apskaičiuoja gruodžio 31 d. 02 kodo kelias (2b) brangiausias, bet perka socialines garantijas (pensijų, ligos, motinystės draudimą), o suma, nuo kurios skaičiuojamas VSD, ir pačios įmokos mažina MB pelno mokestį. Dividendų kelias (2a) pigiausias iš išmokų, bet reikalauja, kad bendrija apskritai turėtų pelno. Paskolos kelias (3) tinka tik tada, kai pinigus tikrai ketinate grąžinti — kitaip jis tik atideda perkvalifikavimo skyrių.

Minimali teisinga paskolos sutartis telpa į vieną lapą:

• šalys (įmonė ir jūs — su asmens kodais bei įmonės kodu);
• suma ir valiuta;
• terminas;
• palūkanų norma ir jų mokėjimo tvarka;
• grąžinimo grafikas (arba grąžinimo iki termino pabaigos sąlyga);
• data ir abiejų šalių parašai (už įmonę ir sau — pasirašote abiem vaidmenimis, tai normalu, bet tebūnie matoma).

Ir priminimas iš pirmos dalies: virš 3 000 Eur — ne grynaisiais, o pavedimu, kitaip prireiks notaro.

Prevencija: kad kitą gruodį valytis nebereikėtų

• Atskiros kortelės. Asmeninė kortelė asmeninėms išlaidoms; įmonės kortelė nė karto neišima pinigų „šiaip“. Vien ši riba panaikina 90 proc. šios srities problemų.
• Mėnesinė penkių minučių peržiūra. Kartą per mėnesį pereikite įmonės sąskaitos išrašą: kiekviena eilutė turi arba dokumentą, arba paskirtį. Radę asmeninį pirkinį, tą patį mėnesį grąžinkite arba įforminkite išmoką — gruodžio „archeologija“ kainuoja brangiau. Visa mėnesio uždarymo rutina čia tik paminėta, bet atskirai jos neišskleidžiame.
• Kiekvienam pervedimui sau — pavadinimas. „Paskolos grąžinimas pagal 2026-03-01 sutartį“, „lėšos asmeniniams poreikiams (avansu išmokamas pelnas)“, „dividendai pagal 2026-04-30 sprendimą“. Mokėjimo paskirtis — pigiausias jūsų turimas įrodymas.

Fredis šiuos srautus mato iš banko išrašo ir neleidžia jiems pasimesti: kiekviena operacija tarp savininko ir įmonės gauna aiškią kategoriją, o nepaaiškinti likučiai nesikaupia tyliai iki metų pabaigos.

Pabaigai — sąžiningas testas, kuris atstoja pusę šio straipsnio: jei „skolindamiesi“ iš įmonės žinote, kad negrąžinsite, tai ne paskola. Tai išmoka — išsimokėkite ją legaliu keliu ir miegokite ramiai. Kurį išmokų kelią rinktis ir kaip juos derinti, skaičiuojame atskirame gide apie išsimokėjimą iš MB.

Ko šiame straipsnyje nėra

• Mišrių išlaidų su realia verslo dalimi (telefonas, namų biuras, automobilis) — jos ne „asmeninės“, joms galioja atskiros taisyklės.
• Išsimokėjimo kelių palyginimo (atlygis, dividendai, jų deriniai) — išsimokėjimo gidas.
• Trečiųjų šalių finansavimo: banko paskolų, sutelktinio finansavimo.
• Didelių susijusių asmenų skolų: joms galioja palūkanų atskaitymo ribojimas (30 proc. EBITDA taisyklė, PMĮ 30¹ str.) — smulkaus savininko paskolų jis praktiškai nepasiekia.
• Paskolų tarp dviejų to paties savininko įmonių — ten ta pati ištiestosios rankos logika, bet savi niuansai; atskiro straipsnio tema.
• Nemokumo scenarijų (kreditorių ginčijamų išmokų).

Faktai tekste patikrinti 2026-07-06; tarifai ir ribos galioja 2026 mokestiniams metams, jei prie skaičiaus nenurodyta kitaip. Atkreipkite dėmesį į dvi 2026 m. vidury įsigaliojusias permainas: nuo liepos 1 d. panaikintos ABĮ palūkanų lubos akcininkų paskoloms ir pasikeitė MB narių Sodros įmokų bazė (50 proc. → 90 proc.).