PVM deklaracija FR0600: žingsnis po žingsnio 2026 metais

FR0600 — standartinė pridėtinės vertės mokesčio (PVM) deklaracija, kurią Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) teikia kiekvienas standartinį PVM mokantis verslas: kas mėnesį, ketvirtį arba pusmetį. Esmė telpa į vieną sakinį: į biudžetą sumokate skirtumą tarp PVM, kurį surinkote iš klientų (pardavimo PVM), ir PVM, kurį patys sumokėjote pirkdami (pirkimo PVM atskaita). Deklaracija pateikiama ir mokestis sumokamas iki kito mėnesio 25 dienos.

Šiame gide — kas teikia FR0600 (ir kas vietoj jos teikia PVM101), kaip skaityti pagrindines eilutes, kur 2026 m. atsirado naujas 12 % tarifas ir kaip apskaičiuoti mokėtiną sumą, kai perkate paslaugas iš užsienio.

Kam reikia teikti FR0600 — ir kam ne

FR0600 teikia verslas, registruotas standartiniu PVM mokėtoju: MB (mažoji bendrija), UAB (uždaroji akcinė bendrovė), individualią veiklą vykdantis asmuo ar bet kuris kitas Lietuvoje PVM registruotas asmuo. Teikti privaloma ir tada, kai per laikotarpį jokių sandorių nebuvo — pateikiama nulinė deklaracija.

Dvi vietos, kur dažnai suklystama:

• Savanoriškai užsiregistravę (dar neperžengę 45 000 € ribos) PVM mokėtojai FR0600 taip pat teikia. Prievolė atsiranda nuo registracijos, ne nuo ribos.
• Smulkiojo verslo schemą (SVS) taikantys PVM mokėtojai FR0600 neteikia. Nuo 2025 m. gegužės 1 d. dalis smulkaus verslo yra registruoti PVM, bet savo pardavimų Lietuvoje PVM neapmokestina — jie vietoj FR0600 teikia PVM101 deklaraciją tais mėnesiais, kai turi ką deklaruoti (pvz., pirkimus iš užsienio). Kaip veikia SVS ir 45 000 € riba, aprašėme atskirai: PVM registracijos riba.

Kada teikiama: mėnuo, ketvirtis ar pusmetis

Teikimo dažnumą lemia verslo forma ir apyvarta:

Kas	Įprastas laikotarpis	Kada galima rečiau
Juridiniai asmenys (MB, UAB)	Mėnuo	Ketvirtis, jei praėjusių metų apyvarta ≤ 300 000 € ir nėra prekių įsigijimų iš ES
Individuali veikla (fizinis asmuo)	Pusmetis	—
Bet kas, įsigyjantis prekių iš ES	Mėnuo (privaloma)	—

Deklaracija ir mokestis — iki kito mėnesio 25 dienos. Jei 25-oji patenka į savaitgalį ar šventę, terminas keliasi į artimiausią darbo dieną.

Laikotarpis	Pavyzdys	Pateikti ir sumokėti iki
Mėnuo	2026 m. sausis	2026-02-25
Ketvirtis	2026 m. I ketv.	2026-04-25
Pusmetis	2026 m. I pusm.	2026-07-25

PVM tarifai 2026 m.: naujas 12 % tarifas

Prieš pildant deklaraciją reikia žinoti, kuris tarifas taikomas jūsų pardavimams — nuo jo priklauso, į kurią eilutę pateks pardavimo PVM. Nuo 2026 m. sausio 1 d. Lietuvoje galioja penki tarifai, ir vienas iš jų — naujas:

Tarifas	Kam taikoma (2026 m.)	FR0600 eilutė
21 % standartinis	Dauguma prekių ir paslaugų	29
12 % lengvatinis (nuo 2026)	Apgyvendinimas, reguliaraus susisiekimo keleivių vežimas, meno ir kultūros renginių lankymas	29A
9 % lengvatinis	Šildymas ir karštas vanduo gyvenamosioms patalpoms, knygos ir neperiodiniai leidiniai, malkos buitiniams vartotojams	30
5 % lengvatinis	Kompensuojami vaistai ir medicinos pagalbos priemonės, neįgaliųjų techninės pagalbos priemonės, laikraščiai ir periodiniai leidiniai	31
0 %	Prekių eksportas, tiekimas ES PVM mokėtojams (su sąlygomis)	17–20

Iki 2025 m. pabaigos apgyvendinimo, keleivių vežimo ir kultūros renginių paslaugoms buvo taikomas 9 % tarifas. Nuo 2026 m. sausio 1 d. jos perkeltos į naują 12 % tarifą, o deklaracijoje atsirado atskira 29A eilutė. Jei teikiate tokias paslaugas, senesnės nei 2026 m. pildymo instrukcijos jums jau netinka.

Dauguma paslaugų teikėjų taiko standartinį 21 % tarifą. Jei abejojate — tarifą konkrečiai prekei ar paslaugai patikrinkite PVM įstatymo 19 straipsnyje arba paklauskite buhalterio.

Pardavimo PVM minus pirkimo PVM

Mechanizmas paprastas, painiavos kyla tik dėl žodžių. Pardavimo PVM — tas, kurį pridedate prie savo sąskaitų ir surenkate iš klientų. Pirkimo PVM — tas, kurį sumokate pirkdami prekes ir paslaugas savo veiklai. Į biudžetą mokate tik jų skirtumą; jei pirkimo PVM didesnis, susidaro grąžintina suma.

Pirkimo PVM atskaityti galima tik kai:

• pirkinys skirtas PVM apmokestinamai veiklai (PVMĮ 58 str.), ir
• turite tvarkingą PVM sąskaitą faktūrą su išskirtu PVM.

Be dokumento atskaitos nėra — todėl kiekvieną sąskaitą verta susitvarkyti iškart, o ne ketvirčio pabaigoje. Dažniausia smulkaus verslo klaida — pamiršti atskaityti pirkimo PVM nuo smulkių, bet reguliarių išlaidų: programinės įrangos prenumeratų, biuro reikmenų, kuro. Per metus taip susikaupia keli šimtai ar net tūkstantis eurų permokos.

Pirkimai iš užsienio: PVM skaičiuojate jūs

Vieta, kur klystama dažniausiai — paslaugos iš užsienio. Perkant „Google“ ar „Meta“ reklamą, debesijos serverius ar programinės įrangos prenumeratas iš ES arba ne ES tiekėjo, PVM sąskaitoje dažniausiai nebūna. Tai nereiškia, kad PVM nėra: pagal atvirkštinį apmokestinimą (PVMĮ 95 str.) tą PVM apskaičiuoti privalote jūs, pirkėjas.

Kaip tai atrodo FR0600:

• paslaugos vertė be PVM įrašoma į 23 eilutę (paslaugų įsigijimas iš užsienio asmenų);
• nuo jos apskaičiuotas lietuviškas PVM (21 %) rodomas ir pardavimo pusėje (32 eilutė), ir atskaitomo pirkimo PVM pusėje (35 eilutė);
• jei veikla visiškai apmokestinama PVM, tos dvi sumos susibalansuoja ir mokėtinos sumos nekeičia.

Praktiškai tai reiškia, kad 100 € „AWS“ sąskaita su visiška atskaita paties mokesčio jums nekainuoja — bet deklaracijoje ją vis tiek reikia parodyti abiejose pusėse. Praleista, ji tampa klaidos šaltiniu per patikrinimą. (Prekės iš ES ir kiti tarptautiniai sandoriai turi savo eilutes; žr. skyrių apie tai, ko čia nėra.)

Skaičiavimo pavyzdys

Susumuokime realiu pavyzdžiu. MB „Pavyzdys“ teikia IT paslaugas, yra standartinė PVM mokėtoja ir deklaruoja kas ketvirtį. 2026 m. II ketvirtį ji:

• Lietuvoje pardavė paslaugų už 12 000 € (be PVM) 21 % tarifu;
• turėjo 3 000 € (be PVM) Lietuvoje patirtų išlaidų su lietuvišku PVM (buhalterinė programa, biuro nuoma, nešiojamas kompiuteris);
• iš JAV tiekėjo įsigijo debesijos paslaugų už 500 € (atvirkštinis apmokestinimas).

Svarbiausios FR0600 eilutės atrodytų taip:

FR0600 eilutė	Suma
Pardavimo PVM, 21 % (29 eil.)	2 520,00 €
Pardavimo PVM už paslaugas iš užsienio (32 eil.)	105,00 €
Atskaitomas pirkimo PVM (35 eil.)	735,00 €
Mokėtinas PVM (36 eil.)	1 890,00 €

Kaip gaunasi mokėtina suma: pardavimo pusė 2 520 € + 105 € = 2 625 €, iš jos atimamas atskaitomas pirkimo PVM 735 € (630 € vietinių pirkimų + 105 € nuo debesijos paslaugos). Debesijos 105 € figūruoja abiejose pusėse ir viena kitą panaikina, tad realiai mokėtiną sumą lemia tik pardavimai minus vietiniai pirkimai: 2 520 € − 630 € = 1 890 €.

Baudos ir delspinigiai už vėlavimą

FR0600 pateikiama ir PVM sumokamas iki kito mėnesio 25 dienos. Pavėlavus:

• už kiekvieną pradelstą dieną skaičiuojami delspinigiai;
• jei nesumokėtą ar nedeklaruotą mokestį per patikrinimą nustato VMI, be delspinigių gresia ir bauda — 20–100 % nesumokėto mokesčio (MAĮ — Mokesčių administravimo įstatymas, 139 str.).

Nulinės deklaracijos taisyklė galioja ir čia: net jei per laikotarpį nieko nepardavėte ir nepirkote, FR0600 vis tiek pateikiama — su nuliais. Nepateikta nulinė deklaracija taip pat laikoma pažeidimu.

Kaip užpildyti automatiškai

Rankomis šias eilutes tenka rinkti iš sąskaitų, i.SAF registrų ir banko išrašų — nuobodžiausia PVM dalis. Fredis sugrupuoja sąskaitas pagal tarifus, apskaičiuoja atvirkštinį apmokestinimą už pirkimus iš užsienio ir suformuoja FR0600 pagal 2026 m. VMI versiją (su 29A eilute) — jums lieka peržiūrėti ir patvirtinti.

Ko šiame gide nėra

Šis gidas paaiškina standartinę FR0600 logiką MB, UAB ar individualiai veiklai 2026 m. Sąmoningai nenagrinėjome:

• metinės PVM deklaracijos FR0516 — ją iki kitų metų spalio 1 d. teikia tik tie, kam reikia tikslinti metinę PVM atskaitą (mišri veikla, proporcinė atskaita, ilgalaikio turto tikslinimas); visiškai apmokestinamas verslas jos paprastai neteikia;
• i.SAF sąskaitų registrų — jie teikiami kartu su FR0600, bet turi savo taisykles;
• specialių schemų (maržos schema, kompensacinis tarifas ūkininkams) ir vidaus atvirkštinio apmokestinimo (statyba, metalo laužas);
• prekių iš ES įsigijimo ir tiekimo eilučių niuansų bei FR0564 (ES pardavimų ataskaitos).

Nuotolinės B2C prekybos ir OSS ribos — atskiroje temoje: OSS ir 10 000 € riba.