PVM registracijos riba: kaip iš tikrųjų skaičiuojama 45 000 € suma

Registruotis PVM (pridėtinės vertės mokesčio) mokėtoju privaloma, kai atlygis už Lietuvoje parduotas prekes ar suteiktas paslaugas viršija 45 000 € per kalendorinius metus — praėjusius arba einamuosius. Taip yra nuo 2025 m. gegužės 1 d. Iki tol galiojusi „paskutinių 12 mėnesių“ taisyklė nebetaikoma, nors internete jos aprašymų vis dar pilna. 2026 metais riba nepasikeitė: 45 000 €, skaičiuojama kalendorinių metų pagrindu (PVMĮ 71 str. 2 d.).

Šiame gide: kas į sumą įskaičiuojama, kurį mėnesį atsiranda prievolė, atskiri „spąstai“ perkant iš užsienio, kas gresia pavėlavus ir kada apsimoka registruotis savanoriškai.

Taisyklė 2026 m.: du kalendorinių metų testai

PVM įstatymas nuo 2025-05-01 leidžia smulkiam verslui netapti PVM mokėtoju pagal vadinamąją smulkiojo verslo schemą (SVS). Ji taikoma, kol tenkinamos abi sąlygos:

• atlygis už Lietuvoje patiektas prekes ir suteiktas paslaugas per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 45 000 €;
• einamaisiais kalendoriniais metais ši riba neviršyta ir nenumatoma jos viršyti.

Naujai įsteigtai įmonei praėjusių metų testo nėra — žiūrima tik į einamuosius metus.

Viršijus ribą, PVM privaloma pradėti skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį riba buvo viršyta, ir ne nuo ribą viršijusios dalies, o nuo visos pardavimo sumos, dėl kurios riba buvo viršyta. Jei rugsėjo sąskaita perkėlė jus per 45 000 €, PVM skaičiuojamas nuo visos tos sąskaitos, ne tik nuo „viršaus“.

Dar viena pasekmė, kurios dažnas nepastebi: sausio 1-oji skaitliuko neišvalo. Jei praėjusiais metais viršijote 45 000 €, naujais metais SVS taikyti negalite, net jei planuojate uždirbti perpus mažiau — praėjusių metų testas jau neišlaikytas. Praktiškai tai reiškia, kad ribą viršijęs verslas PVM mokėtoju lieka bent iki kitų kalendorinių metų pabaigos, o išsiregistruoti anksčiausiai galės dar po metų, jei apyvarta laikysis žemiau ribos.

„Paskutinių 12 mėnesių“ taisyklė — pasenusi

Iki 2025 m. balandžio 30 d. riba buvo skaičiuojama slenkančiu paskutinių 12 mėnesių laikotarpiu: kiekvieną mėnesį reikėjo sudėti 12 paskutinių mėnesių atlygį. Nuo 2025 m. gegužės 1 d. įsigaliojo PVM įstatymo pakeitimas (Nr. XV-155), kuris įvedė smulkiojo verslo schemą, ir skaičiavimas perėjo prie kalendorinių metų.

Tai reiškia, kad didelė dalis internete randamų patarimų — įskaitant ir oficialų VMI (Valstybinės mokesčių inspekcijos) PVM įstatymo komentarą, kurio naujoji redakcija dar rengiama — aprašo nebegaliojančią tvarką. Jei skaičiuoklė ar straipsnis liepia „sudėti paskutinius 12 mėnesių“, jis rašytas iki 2025 m. pavasario.

Kas įskaičiuojama į 45 000 € sumą

Skaičiuojamas atlygis (gautas ir gautinas) už prekes ir paslaugas, patiektas Lietuvos teritorijoje vykdant ekonominę veiklą.

Į sumą neįskaičiuojama (PVMĮ 71 str. 2² d., galioja nuo 2025-05-01):

• atlygis už PVM neapmokestinamą veiklą (pvz., dauguma finansinių, sveikatos priežiūros paslaugų), kuriai skirtų pirkimų PVM nebūtų atskaitomas;
• ilgalaikio turto, naudoto veikloje, pardavimas — pardavę seną įmonės automobilį ribos „nepramušite“;
• gauti avansai — kol paslauga nesuteikta ar prekė nepatiekta, avansas į ribą nesiskaičiuoja;
• atsitiktiniai nekilnojamojo turto ir finansinių paslaugų sandoriai, jei tai nėra įprasta jūsų veikla.

Atskiro dėmesio verta paslaugų vieta. Jei paslaugas parduodate verslo klientams užsienyje (pvz., programuojate JAV ar Vokietijos įmonei), pagal PVMĮ 13 str. tokių paslaugų suteikimo vieta yra pirkėjo šalis — jos nėra patiektos Lietuvos teritorijoje ir į 45 000 € ribą nesiskaičiuoja. B2B paslaugų eksportuotojas gali uždirbti gerokai daugiau nei 45 000 € ir neperžengti registracijos ribos, bet žr. skyrių apie užsienio „spąstus“ — prievolė registruotis jam atsiranda kitu pagrindu.

Ribos neapeisite skaidydami veiklą per kelias įmones: kai tas pats asmuo kontroliuoja kelis juridinius asmenis, kurių bendras atlygis tiek praėjusiais, tiek einamaisiais metais viršija 45 000 €, registruotis privalo visi, nebent įrodoma, kad įmonių valdymas nesutampa, o veiklos yra skirtingo pobūdžio ir nevykdomos viena kitos naudai (PVMĮ 71 str. 7 d.).

Pavyzdys: kurį mėnesį MB peržengia ribą

Tarkime, MB (mažoji bendrija) „Pavyzdys“ 2025 m. uždirbo 30 000 € (ribos neviršijo), o 2026 m. pajamos netolygios — projektinis darbas:

2026 m. mėnuo	Atlygis, €	Suma nuo metų pradžios, €
Sausis	2 000	2 000
Vasaris	2 500	4 500
Kovas	6 000	10 500
Balandis	3 500	14 000
Gegužė	4 000	18 000
Birželis	7 000	25 000
Liepa	3 000	28 000
Rugpjūtis	8 000	36 000
Rugsėjis	10 000	46 000

Riba viršijama rugsėjį: 36 000 € + 10 000 € = 46 000 € > 45 000 €.

Kas iš to seka:

1. Iki rugpjūčio imtinai išrašytos sąskaitos (36 000 €) PVM neapmokestinamos — jų perskaičiuoti nereikia.
2. Nuo rugsėjo MB privalo skaičiuoti PVM, pradedant visa rugsėjo 10 000 € sąskaita, dėl kurios riba viršyta. Laiku įsiregistravus, klientui išrašoma 10 000 € + 21 % PVM (2 100 €) — standartinis tarifas 2026 m. yra 21 %.
3. Prašymas registruotis teikiamas per Mano VMI. Jei jau metų viduryje aišku, kad ribą viršysite (pvz., pasirašyta didelė sutartis), SVS taikyti nebegalima — registruokitės iš anksto, nelaukdami paties viršijimo.
4. 2027 m. MB bus PVM mokėtoja visus metus, kad ir kokia būtų apyvarta — praėjusių metų (2026) testas neišlaikytas. Išsiregistruoti anksčiausiai pavyks 2028 m., jei 2027 m. apyvarta liks žemiau 45 000 €.

O jei MB prievolę pastebėtų tik gruodį? Tada rugsėjo sąskaitos PVM tektų susimokėti iš savo kišenės: mokėtina suma skaičiuojama pagal formulę atlygis × 21 / 121, t. y. 10 000 € × 21 / 121 = 1 735,54 € (plius PVM nuo spalio–gruodžio pardavimų). Apie tai — žemiau.

Antras spąstas: pirkimai ir pardavimai užsienyje

45 000 € riba — ne vienintelis pagrindas registruotis. PVMĮ 71¹ straipsnis numato atskirus registravimosi pagrindus, kurie suveikia gerokai anksčiau ir apie kuriuos smulkus verslas dažniausiai sužino pavėluotai:

• Prekės iš kitų ES šalių — 14 000 € per kalendorinius metus. Jei iš ES tiekėjų įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė praėjusiais metais viršijo 14 000 € arba numatoma tiek viršyti šiemet, privaloma registruotis ir mokėti PVM nuo įsigijimų. Kaip ir su 45 000 € riba, PVM skaičiuojamas nuo viso pirkimo, dėl kurio riba viršyta.
• Paslaugos iš užsienio — ribos nėra. Perkant paslaugas iš užsienio tiekėjų, kai jų suteikimo vieta yra Lietuva (tipiškai: Google ir Meta reklama, programinės įrangos prenumeratos), PVM apskaičiuoti ir sumokėti privalo pirkėjas (atvirkštinis apmokestinimas, PVMĮ 95 str. 2 d.). Prievolė registruotis atsiranda nuo pirmo tokio pirkimo — jokios minimalios sumos.
• B2B paslaugos ES klientams — ribos taip pat nėra. Teikiant paslaugas kitos ES valstybės apmokestinamajam asmeniui, kai paslaugų vieta yra ta kita valstybė, registruotis privaloma nepriklausomai nuo sumos (išskyrus paslaugas, kurios toje valstybėje PVM neapmokestinamos arba apmokestinamos 0 % tarifu).

Gera žinia: registracija šiais pagrindais nereiškia, kad tampate „pilnu“ PVM mokėtoju. Jei jūsų pardavimai Lietuvoje neviršija 45 000 €, galite likti smulkiojo verslo schemoje — tapsite PVM mokėtoju, taikančiu SVS: mokėsite PVM nuo įsigijimų iš užsienio (deklaruojama PVM101 deklaracijoje), bet savo pardavimų Lietuvoje PVM neapmokestinsite. Skaičiuoti PVM nuo visų pardavimų reikės tik peržengus 45 000 € ribą.

Kas gresia pavėlavus registruotis

Neįsiregistravimas nuo prievolės neatleidžia (PVMĮ 71 str. 4 d.). Pavėlavus:

• PVM vis tiek priklauso sumokėti — už visus pardavimus nuo ribos viršijimo mėnesio. Mokėtina suma skaičiuojama pagal formulę atlygis × T / (100 % + T): iš 1 000 € sąskaitos valstybei tenka 173,55 €. Kadangi klientams PVM sąskaitose neišskyrėte, šis mokestis — jūsų nuostolis, nebent pavyktų persiderėti.
• Už kiekvieną pavėluotą mėnesį iki kito mėnesio 25 d. reikia pateikti neįregistruoto asmens PVM apyskaitą (forma FR0608) ir sumokėti mokestį. Nuo 2026-01-01 taip apskaičiuotą PVM privaloma išskirti ir pardavimo dokumentuose (PVMĮ 92 str. 4 d.).
• Skaičiuojami delspinigiai, o jei trūkumą per patikrinimą nustato VMI — dar ir 20–100 % bauda nuo nesumokėto mokesčio (MAĮ 139 str.).

Vienas praktinis patarimas atsveria visą šį skyrių: jei viršytą ribą pastebėjote patys, deklaruokite ir mokėkite nelaukdami — pateikus deklaracijas iki pavedimo tikrinti išrašymo, MAĮ 139 str. bauda netaikoma. Lieka PVM ir delspinigiai, bet ne bauda.

Kada apsimoka registruotis savanoriškai

Registruotis galima ir neviršijus ribos (PVMĮ 72 str.). B2B paslaugų verslui tai dažnai naudinga, o kartais — tiesiog logiška:

• Jūsų klientai PVM atskaito. Verslo klientui sąskaita „1 000 € + PVM“ realiai kainuoja tiek pat, kiek „1 000 € be PVM“ — pirkimo PVM jis susigrąžina. Jūsų kaina nepabrangsta, o jūs įgyjate teisę į atskaitą.
• Susigrąžinate pirkimų PVM. Kompiuteriai, biuro nuoma, buhalterinė programinė įranga, reklama — visų šių pirkimų PVM tampa atskaitomas (PVMĮ 58 str.). Įsiregistravus galima atskaityti ir dalį PVM už anksčiau įsigytą ilgalaikį turtą — proporcingai dar nenudėvėtai vertei (63 str.).
• Paslaugų eksportuotojui — beveik gryna nauda. Paslaugų užsienio verslo klientams lietuviško PVM neskaičiuojate (paslaugų vieta — užsienis), bet Lietuvoje patirtų sąnaudų PVM atskaitote (58 str. 1 d. 2 p.). Pardavimai nebrangsta niekam, o pirkimai pinga 21 %.
• Kai kuriems klientams PVM kodas — ir signalas, kad dirbate rimtai; dalis didesnių įmonių nejaukiai jaučiasi gavusios sąskaitą be PVM.

Kaina — administracinė: kas mėnesį ar ketvirtį teikiama FR0600 deklaracija ir i.SAF sąskaitų registrai, tvarkingesnė apskaita. Kaip pildyti FR0600, esame išnagrinėję atskirame gide — PVM deklaracija FR0600: žingsnis po žingsnio. O jei parduodate fiziniams asmenims Lietuvoje, savanoriška registracija paprastai neapsimoka: gyventojas PVM neatskaito, tad jūsų kaina jam išauga 21 %.

Fredis apyvartą prieš 45 000 € ribą seka automatiškai — matote, kiek liko iki ribos, dar prieš išrašydami tą lemtingą sąskaitą.

Ko šiame gide nėra

Šis gidas apima registracijos prievolę Lietuvos MB, UAB ar individualią veiklą vykdančiam asmeniui 2026 metais. Sąmoningai neaptarėme:

• PVM mechanikos jau įsiregistravus — atskaitos taisyklių ir deklaravimo (žr. FR0600 gidą);
• nuotolinės prekybos B2C ir OSS (One Stop Shop) ribų — tam skirsime atskirą straipsnį;
• specialių schemų (maržos schema, kompensacinis tarifas ūkininkams) ir ES smulkiojo verslo schemos taikymo kitose valstybėse narėse (100 000 € ES riba).

Pirmas žingsnis šiandien: atsidarykite šių ir praėjusių metų pardavimų suvestinę ir patikrinkite, ar kuri nors suma nesiartina prie 45 000 €. Jei artėja — registracijos prašymą per Mano VMI pateiksite per vakarą, o štai pavėluota registracija kainuoja 21/121 visų vėlesnių pajamų.