Kiek iš kiekvienos sąskaitos atsidėti mokesčiams: paprastas rezervo skaičiavimas

Vieno teisingo procento nėra — kiek atidėti, lemia tavo marža. Bet apsiskaičiuoti savąjį lengva. Štai du kraštutinumai, kai MB (mažoji bendrija) yra PVM mokėtoja ir dirba pagal standartinę schemą, o skaičius rodomas nuo €1 210, kurie įkrenta į sąskaitą (€1 000 sąskaita + €210 PVM):

Verslo tipas	Įmonės mokesčiai (PVM + pelno mokestis)	Jei iš verslo ir gyveni (+ dividendų GPM)
Paslaugos, didelė marža	~€266 (22 %)	~€378 (31 %)
E-komercija, didelė savikaina	~€81 (7 %)	~€116 (10 %)

Tas pats €1 210 pavedimas, o atidėti reikia nuo 10 iki 31 % — todėl „atidedu 30 %“ iš interneto forumo vieniems per daug, kitiems katastrofiškai per mažai. Skaičiai galioja 2026 mokestiniams metams. Toliau — iš ko jie sudėti ir kaip per penkias minutes gauti savo procentą.

Prielaidos abiem pavyzdžiams (jas keisk pagal save): paslaugų versle sąnaudos sudaro 20 % pardavimų, pirkimo PVM beveik nėra; e-komercijoje prekių savikaina — 70 % pardavimų iš PVM mokėtojų, plius 5 % kitų sąnaudų. Vienas narys, jis ir vadovas; pelną išsimoka dividendais; MB taiko lengvatinį 7 % pelno mokestį.

Trys sluoksniai, kurie tavo pinigų sąskaitoje nėra tavo

Kai klientas sumoka, į sąskaitą įkritusi suma atrodo kaip pajamos. Realiai ją sudaro trys sluoksniai, kurių du–trys priklauso ne tau:

1. PVM — surinktas valstybei, niekada nebuvo tavo.
2. Pelno mokestis — nuo maržos, sukaupiamas per metus, sumokamas kartą.
3. Dividendų GPM (gyventojų pajamų mokestis) — jei pelną išsiimi, kad iš jo pragyventum.

Atidėk kiekvieną sluoksnį atskiroje sąskaitoje tą pačią dieną, kai gauni pavedimą — ir „pelningas, bet be pinigų mokesčių dieną“ problema dingsta.

1. PVM — niekada nebuvo tavo

Iš €1 210 pavedimo €210 yra PVM (pridėtinės vertės mokestis), kurį surinkai valstybės vardu. Standartinis tarifas 2026 m. — 21 % (PVMĮ 19 str.). Į biudžetą sumoki ne visą surinktą sumą, o skirtumą: pardavimo PVM minus pirkimo PVM, kurį sumokėjai už verslo pirkinius (PVMĮ atskaita; FR0600).

Todėl PVM sluoksnis dviem verslams atrodo visiškai skirtingai:

• Paslaugų versle pirkimo PVM beveik nėra (užsienio programinės įrangos prenumeratos apmokestinamos atvirkštiniu PVM ir mokėtinos sumos nekeičia). Atidedi beveik visą surinktą PVM — ~€210 nuo kiekvieno €1 000.
• E-komercijoje už prekes tiekėjams jau sumokėjai didelį pirkimo PVM. Pardavęs surenki €210, bet atskaitęs €147 pirkimo PVM valstybei lieki skolingas tik ~€63. Likusi dalis nėra tavo pelnas — ji tiesiog kompensuoja PVM, kurį fronto pinigais sumokėjai pirkdamas prekes.

PVM juda greičiausiai: standartinė deklaracija FR0600 teikiama ir mokestis sumokamas iki kito mėnesio 25 d. (PVMĮ; FR0600). Tai, ką surinkai šį mėnesį, valstybei atiteks jau kitą — todėl PVM rezervas turi būti ne prognozė, o realiai atidėti pinigai.

2. Pelno mokestis — 7 % nuo maržos, ne nuo apyvartos

Pelno mokestis skaičiuojamas ne nuo pardavimų, o nuo pelno = pajamos be PVM minus leidžiami atskaitymai (sąnaudos). Būtent čia marža nulemia viską: tas pats €1 000 pardavimų paslaugų versle palieka €800 pelno, o e-komercijoje — tik €250.

Smulkiai MB 2026 m. galioja lengvatinis 7 % tarifas, kai metinės pajamos neviršija 300 000 € (PMĮ 5 str.; standartinis tarifas — 17 %). Vadinasi:

• Paslaugos: 7 % × €800 = €56 nuo kiekvieno €1 000 pardavimų.
• E-komercija: 7 % × €250 = €18.

Pelno mokestis — priešingybė PVM: sukaupiamas nepastebimai visus metus, o metinė deklaracija PLN204 pateikiama ir mokestis sumokamas tik iki kitų metų birželio 15 d. (PMĮ 51 ir 53 str.). Metus rinkai pelną, o sąskaita ateina po pusantrų metų nuo pirmo sausio pavedimo — klasikinė spąstų vieta.

Nauja MB — pirmus dvejus metus 0 %. Jei atitinki sąlygas, pirmus du mokestinius laikotarpius pelno mokestis — 0 % (PMĮ 5 str.). Šį sluoksnį tada išbrauk. Bet PVM ir (jei skirstai) dividendų GPM lieka, tad rezervo iki nulio nemažink. O trečiaisiais metais, kai įsijungia 7 %, rezervas šokteli — tam verta pasiruošti iš anksto. Kokios sąlygos diskvalifikuoja netikėtai — atskirame straipsnyje apie lengvatinį pelno mokestį.

3. Išsimokant sau — dar 15 %

Pelno mokestis palieka pinigus įmonėje. Kad jais pragyventum, juos dar reikia išsiimti — ir tai apmokestinama antrą kartą. Paprasčiausias kelias yra dividendai (MB pelno paskirstymas, 26 kodas): 15 % GPM nuo pirmo euro, be NPD (neapmokestinamojo pajamų dydžio), be Sodros (GPMĮ 6 str. 6 d.). Bet dividendai mokami iš pelno, jau apmokestinto pelno mokesčiu — paskirstytas pelnas įmonės sąnaudomis nelaikomas (PMĮ 31 str.).

Sudėjus abu įmonės lygmens mokesčius, pelnas, išsiimtas dividendais, apmokestinamas ~21 %: 7 % pelno mokestis, o nuo likusių 93 % — dar 15 % GPM. Todėl trečiasis sluoksnis:

• Paslaugos: 15 % × €744 = €112 nuo €1 000 pardavimų.
• E-komercija: 15 % × €232 = €35.

Šis GPM taip pat sumokamas ne iškart: MB nario išmokos yra B klasės pajamos — narys GPM deklaruoja ir sumoka pats metine deklaracija GPM311 iki kitų metų gegužės 1 d. (MB išmokas deklaruoja GPM312 iki vasario 15 d.). Dar vienas mokestis, atsiliekantis nuo pinigų beveik metus.

Jei pinigus imi ne dividendais, o kaip išmoką asmeniniams poreikiams su algos (02) kodu, atsiranda Sodros įmokos (VSD ir PSD) plius progresinis GPM — našta didesnė, mainais gauni pensijos stažą ir socialines garantijas. Kuris kelias kada apsimoka, su skaičiais — straipsnyje apie tai, kaip išsimokėti pinigus iš MB. Nepamiršk ir fiksuoto kašto: MB narys PSD minimumą 80,48 €/mėn. Sodrai moka net ir tada, kai nieko neišsiima (nebent apdraustas kitur) — tai atskira eilutė, ne procentas nuo sąskaitų.

Du pavyzdžiai iki galo

Paslaugų verslas: nuo €1 210 pavedimo lieka…

Prielaida: €1 000 pardavimų + €210 PVM; sąnaudos €200, pirkimo PVM ≈ €0.

• PVM: surinkta €210, atskaityti beveik nėra ko → mokėtina €210.
• Pelnas: 1 000 − 200 = €800.
• Pelno mokestis: 7 % × 800 = €56. Lieka 744 €.
• Dividendų GPM: 15 % × 744 = €112.

Įmonės rezervas (PVM + pelno mokestis): 210 + 56 = €266 — tai 22 % nuo €1 210. Jei pelną išsiimi: + 112 = €378 — 31 % nuo €1 210.

E-komercija: nuo €1 210 pavedimo lieka…

Prielaida: €1 000 pardavimų + €210 PVM; prekių savikaina €700 (+ €147 pirkimo PVM), kitos sąnaudos €50.

• PVM: surinkta €210, atskaitoma €147 → mokėtina €63.
• Pelnas: 1 000 − 750 = €250.
• Pelno mokestis: 7 % × 250 = €18. Lieka 232 €.
• Dividendų GPM: 15 % × 232 = €35.

Įmonės rezervas: 63 + 18 = €81 — 7 % nuo €1 210. Jei pelną išsiimi:

• 35 = €116 — 10 % nuo €1 210.

Pastaba: skaičiuojama darant prielaidą, kad pirkimo ir pardavimo PVM patenka į tą patį laikotarpį. Realiai prekes perki vieną mėnesį, parduodi kitą, tad kai kada rezervas laikinai didesnis — bet per kelis mėnesius išsilygina.

Skirtumas ryškus: paslaugų verslas atideda ~31 % kiekvieno pavedimo, o e-komercija — tik ~10 %. Daugiau nei trigubai. Ne todėl, kad mokesčių tarifai skiriasi, o todėl, kad e-komercijoje didžioji sąskaitos dalis iš karto iškeliauja prekių tiekėjams ir PVM. Universalus procentas neišvengiamai vieną iš jų apgaus.

Kada perkelti pinigus — gavus apmokėjimą, ne išrašius sąskaitą

Rezervą atidėk tą dieną, kai gauni pinigus, ne kai išrašai sąskaitą. Dvi priežastys:

• Atidėti gali tik realiai turimus pinigus. Perkeldamas rezervą nuo dar neapmokėtos sąskaitos, judini pinigus, kurių sąskaitoje nėra.
• Klientai vėluoja arba nesumoka. Rezervas nuo neapmokėtų sąskaitų greitai paverstų apyvartines lėšas popieriniu skaičiumi.

Yra ir svarbi spąstų pusė: PVM prievolė atsiranda išrašius sąskaitą, ne gavus apmokėjimą (PVMĮ 14 str.). Tai reiškia, kad už vėluojantį klientą PVM VMI (Valstybinei mokesčių inspekcijai) gali tekti sumokėti anksčiau, nei jis tau sumokės. Ką daryti su beviltiškomis skolomis ir kaip atgauti nuo jų sumokėtą PVM — straipsnyje apie tai, kai klientas nesumoka.

Kaip rezervas dėliojasi kalendoriuje

Trys sluoksniai turi tris visai skirtingus ritmus — todėl ir jaučiasi taip klastingai:

• PVM — kas mėnesį, iki 25 d. Trumpiausias pavadėlis; rezervas apsisuka greitai.
• Pelno mokestis — kartą per metus, iki birželio 15 d. Kaupiasi visus metus tyliai.
• Dividendų GPM — su metine GPM311, iki gegužės 1 d. kitų metų.

PVM tave drausmina savaime — terminas per akis. O pelno mokestis ir dividendų GPM susikaupia į vieną didelę sumą, ateinančią kitų metų pavasarį–vasarą, kai pinigai jau seniai išleisti. Būtent tai ir yra mechanizmas, dėl kurio verslas būna „pelningas, bet be pinigų“: pelno mokesčio ir GPM niekas nesurinko iš tavęs pakeliui, tad jie atrodo neegzistuojantys, kol ateina terminas. Rezervas tuos du lėtuosius sluoksnius paverčia mėnesiniu įpročiu. Visus 2026 m. terminus vienoje vietoje rasi mokesčių kalendoriuje.

Avansinis pelno mokestis (kai mokama dalimis per metus) smulkios MB neliečia: naujai įsteigti vienetai pirmais metais atleisti, o jei praėjusių metų pajamos neviršijo 300 000 €, avanso mokėti neprivaloma (PMĮ 47 str.).

Pritaikyk sau — penkių minučių skaičiavimas

Nesk svetimo procento — pasiimk savo tris skaičius:

1. PVM, kurį realiai sumokėsi: pardavimo PVM minus pirkimo PVM nuo verslo pirkinių. Kuo daugiau perki iš PVM mokėtojų, tuo šis skaičius mažesnis.
2. 7 % nuo pelno: įvertink metinį pelną (pajamos be PVM minus sąnaudos) ir paimk 7 %. Jei esi pirmus dvejus metus su 0 % — praleisk.
3. 15 % nuo to, ką išsiimsi dividendais: nuo pelno, likusio po pelno mokesčio.

Sudėk tris sumas, padalyk iš pinigų, kurie per tą laikotarpį įkrito į sąskaitą — gausi savo procentą. Perkelk jį į atskirą kaupiamąją sąskaitą po kiekvieno kliento pavedimo. Kartą per metus, pasidarius metinius skaičius, procentą pasitikslink.

Individuali veikla — kitokia aritmetika

Jei dirbi ne per MB, o pagal individualią veiklą (IV), rezervo logika paprastesnė. Nėra „įmonė sumoka, paskui išsiimi“ dviejų pakopų — pelnas iškart yra tavo asmeninės pajamos ir apmokestinamas vieną kartą (GPM plius Sodros VSD ir PSD nuo apmokestinamojo pelno; GPM efektinis tarifas mažesnis dėl pajamų mokesčio kredito). Ir jei apyvarta neviršija 45 000 € per 12 mėn., o PVM mokėtoju nesi registruotas, PVM sluoksnio išvis nėra (PVMĮ 71 str.) — atidėk tik GPM ir Sodrai. Tikslų IV, MB ir UAB palyginimą su skaičiais rasi atskirame straipsnyje.

Ko šis straipsnis neapima

Tai rezervo įvertinimo taisyklė, ne mokesčių apskaičiavimas. Tikras pelno mokestis priklauso nuo to, kurios sąnaudos yra leidžiami atskaitymai, nuo ribojamų dydžių ir kitų pataisų — pilnas leidžiamų atskaitymų vaizdas yra atskira tema, todėl 7 % nuo pelno čia tėra įvertis. Kiek ir kaip investuoti sukauptą rezervą — taip pat neaptariame. O bendra pinigų srautų prognozė, ne vien mokesčiai, nagrinėjama straipsnyje apie pelną ir pinigus. Ribiniais atvejais (arti 300 000 € ribos, kelios susijusios įmonės, mišrus išsimokėjimas) skaičius pasitikslink su buhalteriu.

Kasdienė šio rezervo dalis — žinoti, kiek PVM realiai mokėsi ir koks pelnas kaupiasi — yra būtent tai, ką Fredis skaičiuoja už tave: kiekviena sąskaita ir pirkinys iškart atsispindi PVM ir pelno mokesčio prognozėje, tad matai atidėtiną sumą, o ne spėji.