Metų pabaiga mažojoje bendrijoje: ką privaloma padaryti ir iki kada

Pasibaigus finansiniams metams MB (mažoji bendrija) privalo atlikti tris dalykus su išoriniais terminais ir vieną vidinį sprendimą. 2026 finansiniams metams (kai jie sutampa su kalendoriniais) kalendorius atrodo taip:

Iki kada	Kas	Kam teikiama
2027 m. vasario 15 d.	GPM312 — metinė gyventojams išmokėtų išmokų deklaracija	VMI
2027 m. balandžio 30 d.	Metinių finansinių ataskaitų patvirtinimas narių susirinkime ir pateikimas Registrų centrui	Registrų centras
kartu su patvirtinimu	Pelno paskirstymo sprendimas	vidinis dokumentas
2027 m. birželio 15 d.	PLN204 — metinė pelno mokesčio deklaracija ir pats mokestis	VMI

Eilės tvarka ne atsitiktinė: deklaracijos ir ataskaitos pildomos iš sutvarkytos apskaitos, pelno negalima skirstyti be patvirtintų ataskaitų, o PLN204 skaičiuojama nuo to paties uždaryto rezultato. Todėl darbai natūraliai rikiuojasi į seką: susitvarkyti apskaitą → GPM312 → parengti ataskaitas → patvirtinti ir pateikti Registrų centrui → paskirstyti pelną → PLN204. Toliau — kiekvienas žingsnis: kas tai yra, kodėl jis apskritai egzistuoja ir ką prieš pasirašydamas patikrintų buhalteris.

Jei jūsų MB finansiniai metai nesutampa su kalendoriniais (retas atvejis), ataskaitų ir PLN204 terminai skaičiuojami taip pat — 4 mėnesiai ir šeštojo mėnesio 15 diena nuo jūsų finansinių metų pabaigos; GPM312 termino tai nekeičia.

1. Susitvarkykite metų apskaitą

Visi tolesni žingsniai — tik išvestiniai iš apskaitos, todėl pirmas darbas yra nuobodžiausias: įsitikinti, kad gruodžio 31 d. apskaitoje nieko netrūksta ir nieko nėra per daug.

Praktiškai tai reiškia keturis patikrinimus:

• Bankas ir kasa. Apskaitos likutis turi sutapti su banko išrašu paskutinę metų dieną. Nesutampa — kažkuri operacija nesuvesta arba suvesta du kartus.
• Neapmokėtos jūsų išrašytos sąskaitos. Peržiūrėkite, kas iš pirkėjų dar skolingas: sumos lieka balanse kaip gautinos, o dėl aiškiai nebeatgaunamų verta pasitarti su buhalteriu dar prieš sudarant ataskaitas.
• Pirkimo dokumentai. Kiekvienai sąnaudai — dokumentas. Trūkstamą gruodžio sąskaitą iš tiekėjo daug paprasčiau gauti sausį negu birželį, kai jos paprašys VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija).
• Turto ir įsipareigojimų likučiai. Finansinės apskaitos įstatymas reikalauja, kad likučiai būtų pagrįsti inventorizacijos duomenimis; periodiškumą nustato pats vadovas, bet metų pabaiga yra natūralus momentas suskaičiuoti, kas realiai yra — nuo atsargų iki nario paimtų avansų.

Ką patikrintų buhalteris: ar nario per metus išsiimtos sumos apskaitytos kaip avansu išmokėtas pelnas (o ne „pakibusios“ neaiškioje sąskaitoje) ir ar sąnaudose nėra asmeninių pirkinių. Abu dalykai išlenda vėliau — pirmasis skirstant pelną, antrasis skaičiuojant pelno mokestį.

2. GPM312 — iki 2027 m. vasario 15 d.

GPM312 yra metinė deklaracija VMI apie visas per metus gyventojams išmokėtas išmokas — tiek A klasės (nuo kurių GPM, gyventojų pajamų mokestį, išskaičiuoja pati įmonė, pavyzdžiui, darbuotojų algos), tiek B klasės (nuo kurių mokestį susimoka pats gavėjas). Nariui išmokėtos sumos — lėšos asmeniniams poreikiams, paskirstytas pelnas, vadovavimo atlygis pagal civilinę sutartį — yra B klasės išmokos, todėl į GPM312 patenka, nors MB nuo jų nieko neišskaičiavo.

Ši deklaracija egzistuoja tam, kad VMI matytų kiekvienam gyventojui išmokėtas sumas ir galėtų jas sutikrinti su tuo, ką gavėjas deklaruoja pats: narys tas pačias išmokas nurodo savo metinėje GPM311 deklaracijoje ir GPM susimoka iki gegužės 1 d. Klaidingai užpildyta GPM312 tą nesutapimą sukuria pati.

Jei MB turėjo darbuotojų, mėnesines GPM313 deklaracijas teikėte visus metus — GPM312 jų nepakeičia, tai atskira metinė ataskaita apie kiekvieną gavėją. Teikiama tik elektroniniu būdu per EDS (VMI elektroninio deklaravimo sistemą). Pareiga teikti GPM312 atsiranda tik tada, kai per mokestinius metus gyventojams apskritai buvo išmokėta išmokų.

Ką patikrintų buhalteris: ar GPM312 sumos pagal kiekvieną išmokos kodą sutampa su apskaitos duomenimis — ypač ar nario išsiimtos sumos deklaruotos tuo kodu, kuriuo narys jas planuoja deklaruoti savo GPM311.

3. Parengkite metines finansines ataskaitas

MB metinių finansinių ataskaitų rinkinys pagal 38-ąjį VAS (verslo apskaitos standartą) — trys dokumentai: balansas, pelno (nuostolių) ataskaita ir aiškinamasis raštas. Pinigų srautų ir nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitų rengti nereikia.

Čia MB laukia maloni staigmena tiems, kas skaitė apie „labai mažų įmonių“ lengvatas: MB į tas kategorijas apskritai neskirstoma. Mikroįmonės supaprastinimai (trumpas balansas, galimybė nerengti aiškinamojo rašto) skirti UAB tipo bendrovėms — MB turi savo, dar paprastesnį standartą, ir jis taikomas nepriklausomai nuo turto, pajamų ar darbuotojų skaičiaus. Norinti MB gali rinktis apskaitą tvarkyti pagal visus VAS, bet mažai bendrijai tam retai yra priežastis.

Auditas mažai MB praktiškai neaktualus: jis privalomas tik viršijus bent dvi iš trijų ribų — 2,5 mln. € turto, 4,5 mln. € pajamų, 50 darbuotojų — arba per metus gavus daugiau kaip 500 000 € biudžeto finansavimo ar paramos.

Balansas šiame rinkinyje — svarbiausias dokumentas: jis parodo, ką įmonė turi ir kam skolinga paskutinę metų dieną. Kaip jį perskaityti ir pasitikrinti, ar skaičiai atrodo sveiki, aprašėme atskirame straipsnyje.

Ką patikrintų buhalteris: ar nario avansu išsiimtos sumos balanse parodytos teisingai (jos mažina nuosavą kapitalą, o ne kabo kaip įmonės turtas), ar pelno (nuostolių) ataskaitos rezultatas sutampa su didžiąja knyga ir ar aiškinamajame rašte atskleisti bent minimalūs privalomi dalykai.

4. Patvirtinkite ataskaitas ir pateikite Registrų centrui — iki 2027 m. balandžio 30 d.

Mažųjų bendrijų įstatymas (23 str. 3 d.) nustato vieną terminą abiem veiksmams: per 4 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos ataskaitos turi būti patvirtintos narių susirinkime ir pateiktos Juridinių asmenų registro tvarkytojui — Registrų centrui. Kalendoriniams 2026 metams tai reiškia 2027 m. balandžio 30 d.

Vieno nario MB susirinkimo šaukti nereikia — pakanka rašytinio nario sprendimo, jis prilyginamas susirinkimo sprendimui. Kelių narių MB sprendimas priimamas susirinkime ir fiksuojamas protokole.

Kodėl šis žingsnis egzistuoja: pateiktos ataskaitos tampa viešu įrašu registre, iš kurio jūsų finansinę būklę mato bankai, tiekėjai ir partneriai. Neapsigaukite dėl eilės tvarkos — jei jūsų MB auditas privalomas, Registrų centras rinkinio be auditoriaus išvados tiesiog nepriims.

Praktinis patarimas: nelaukite balandžio pabaigos. Patvirtinimas ir pateikimas techniškai užtrunka valandą, bet jei suvedant ataskaitas išlenda apskaitos klaida, jos taisymui laiko jau nebelieka.

5. Priimkite pelno paskirstymo sprendimą

Patvirtinęs metines ataskaitas, narių susirinkimas privalo paskirstyti pelną — to reikalauja Mažųjų bendrijų įstatymo 26 straipsnis. Sprendime fiksuojama, kiek pelno skiriama nariams, kiek lieka bendrijoje.

Sprendimo priimti negalima, jei ataskaitos nepatvirtintos, jei MB turi pradelstų įsipareigojimų arba jei paskirstytinas metų rezultatas neigiamas. Nuostolingais metais skirstyti tiesiog nėra ko.

Jei narys per metus ėmė lėšų asmeniniams poreikiams, dabar tos sumos sudengiamos: metinė pelno dalis mažinama avansu išmokėto pelno suma. Kai avansai viršija nariui tenkančią dalį — o nuostolingais metais visada — perviršį narys privalo grąžinti bendrijai per 30 dienų nuo ataskaitų patvirtinimo. Tai dažniausia nemaloni metų pabaigos staigmena MB nariui, ir ją verta pasitikrinti dar sausį, pirmo žingsnio metu, o ne gegužę.

Išmokamas paskirstytas pelnas apmokestinamas kaip dividendai — 15 % GPM (2026 m. tarifas; faktinei išmokai galioja išmokėjimo metų tarifas), be „Sodros“ įmokų. Kada šis kelias apsimoka, o kada ne, ir kuo jis skiriasi nuo išmokų asmeniniams poreikiams, skaičiais išnagrinėjome straipsnyje kaip išsimokėti pinigus iš MB.

6. PLN204 ir pelno mokestis — iki 2027 m. birželio 15 d.

PLN204 — metinė pelno mokesčio deklaracija, kurią teikia visi ribotos civilinės atsakomybės pelno siekiantys juridiniai asmenys, įskaitant MB. Terminas — kito mokestinio laikotarpio šešto mėnesio 15 diena, taigi už 2026 metus — 2027 m. birželio 15 d. Iki tos pačios dienos reikia ir sumokėti apskaičiuotą mokestį. Pildoma per EDS (galiojanti formos versija — PLN204 v.8).

2026 mokestinio laikotarpio tarifai: standartinis 17 %, lengvatinis 7 %, kai metinės pajamos neviršija 300 000 € (nuo 2026 m. nebeliko darbuotojų skaičiaus sąlygos, bet lieka ribojimai, kai tas pats asmuo valdo kelias įmones), ir 0 % pirmiems dviem naujos mažos įmonės mokestiniams laikotarpiams, jei tenkinamos įstatymo sąlygos.

Avansinio pelno mokesčio mažai MB mokėti nereikia: pareiga atsiranda tik tada, kai praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos viršijo 300 000 €.

Ką patikrintų buhalteris: ar iš sąnaudų išimti neleidžiami atskaitymai — pirmiausia nariui išmokėtos sumos ta dalimi, kuria jos pagal įstatymą neatskaitomos, ir paskirstytas pelnas, kuris pelno mokesčio nemažina niekada. Apmokestinamasis pelnas beveik niekada nesutampa su finansiniu pelnu ataskaitoje — jei jūsų deklaracijoje sutampa, greičiausiai kažkas pamiršta. Pačios deklaracijos pildymas po laukelį — atskiro straipsnio tema.

Ko šiame straipsnyje nėra

Straipsnis apima tik MB. UAB metų pabaiga panaši, bet skiriasi organai, terminai ir ataskaitų sudėtis — jai reikės atskiro teksto. Taip pat neaprašėme PLN204 pildymo po laukelį, įmonių grupių konsoliduotų ataskaitų ir individualios veiklos metinės GPM308 deklaracijos — individuali veikla gyvena pagal visai kitą režimą. Jei jūsų MB kaupia lėšas mokesčiams palaipsniui, praktinę atidėjimo taisyklę rasite straipsnyje kiek atidėti mokesčiams.

Didžioji šio sąrašo dalis — ne pačios deklaracijos, o tvarkinga apskaita, iš kurios jos pildosi. Fredis kaip tik tą nuobodžiąją dalį ir automatizuoja: suvestos sąskaitos ir mokėjimai virsta žurnalo įrašais, iš kurių metų pabaigoje ataskaitos ir deklaracijos surenkamos, o ne rekonstruojamos.

Faktai tikrinti 2026-07-10 pagal galiojančius įstatymus ir oficialius VMI bei Registrų centro šaltinius; terminai nurodyti 2026 finansiniams metams.