OSS ir 10 000 € riba: kada internetinė parduotuvė turi taikyti kitų ES šalių PVM

Jei internetu parduodate prekes ar skaitmenines paslaugas vartotojams kitose ES (Europos Sąjungos) šalyse, iki tam tikros ribos taikote lietuvišką PVM (pridėtinės vertės mokestį). Kai tokių pardavimų suma per kalendorinius metus peržengia 10 000 €, tvarka pasikeičia: nuo tos akimirkos kiekvienam pirkėjui turite skaičiuoti jo šalies PVM tarifą. Registruotis PVM mokėtoju kiekvienoje ES šalyje nebūtina — paprasčiausias kelias yra OSS (One Stop Shop, „vieno langelio“ schema): užsiregistruojate per VMI (Valstybinę mokesčių inspekciją) Lietuvoje ir vietoj kelių užsienio deklaracijų teikiate vieną ketvirtinę.

Svarbiausia, ką dažnai suprantama neteisingai: 10 000 € — tai visų ES šalių bendra suma, ne riba kiekvienai šaliai atskirai. Ir ji neapsivalo sausio 1-ąją taip, kaip daugelis tikisi.

10 000 € riba — visos ES bendra suma, ne kiekvienai šaliai

Riba taikoma dviejų rūšių pardavimams fiziniams asmenims (ne verslo klientams) kitose ES valstybėse narėse:

• ES vidaus nuotolinei prekybai prekėmis — kai prekę siunčiate ar gabenate (arba tai daroma jūsų vardu) pirkėjui į kitą ES šalį;
• skaitmeninėms paslaugoms — tiksliau, telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo bei elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms (PVMĮ 13 str. 15 d.): programinės įrangos prenumeratoms, atsisiunčiamiems failams, el. knygoms, srautinei medijai, automatiniams internetiniams kursams.

Šių dviejų rūšių pardavimai sudedami į vieną bendrą ES sumą (be PVM). Riba skaičiuojama kalendorinių metų pagrindu ir tikrinama pagal du testus iš karto: suma neviršija 10 000 € einamaisiais metais ir neviršijo praėjusiais (PVMĮ 13² str. 1 d.). Papildoma sąlyga — kad esate įsikūręs tik vienoje ES valstybėje ir neturite padalinių kitose. Beveik visos lietuviškos MB (mažosios bendrijos) ir UAB šią sąlygą tenkina.

Kas į sumą nesiskaičiuoja:

• pardavimai Lietuvos vartotojams (tai vidaus prekyba);
• pardavimai verslo klientams su PVM kodu (B2B — atskiros vietos nustatymo taisyklės);
• pardavimai pirkėjams už ES ribų;
• paprastos, ne elektroninės paslaugos vartotojams (pvz., konsultacija ar dizainas nuotoliniu būdu — tai ne „elektroniniu būdu teikiama paslauga“).

Kol suma neperžengta, prekės ir skaitmeninės paslaugos laikomos patiektomis Lietuvoje: PVM mokėtojas jas apmokestina lietuvišku 21 % tarifu, o smulkiojo verslo schemą (SVS) taikanti įmonė PVM neskaičiuoja, kaip ir vidaus pardavimams.

Kas pasikeičia peržengus ribą

Peržengus 10 000 €, pardavimo vieta pasislenka į pirkėjo šalį. Tai turi vieną labai praktišką pasekmę: jau ta pati sąskaita, kuria riba viršyta, apmokestinama pirkėjo šalies tarifu (PVMĮ 13² str. 1 d. 2 p.). Riba „nepramušama“ palaipsniui — kirtus 10 000 €, visiems tolesniems pardavimams taikote atitinkamos valstybės PVM: vokiečiui — Vokietijos, lenkui — Lenkijos.

Toliau — du keliai, kaip tą užsienio PVM sumokėti:

1. Registruotis PVM mokėtoju kiekvienoje šalyje, kur turite pirkėjų, ir teikti vietines deklaracijas kiekvienoje jų. Kelios šalys — kelios registracijos, keli terminai, dažnai keli užsienio buhalteriai.
2. Registruotis OSS Lietuvoje ir vieną kartą per ketvirtį deklaruoti visų ES šalių pardavimus vienoje deklaracijoje. VMI surinktą PVM pati paskirsto atitinkamoms valstybėms.

Antrasis kelias smulkiam verslui beveik visada laimi: viena registracija, viena kalba, viena deklaracija ir vienas mokėjimo terminas vietoj kelių lygiagrečių prievolių užsienyje. Todėl toliau kalbame apie OSS.

Pavyzdys: parduotuvė, siunčianti į Vokietiją ir Lenkiją

Tarkime, lietuviška PVM mokėtoja internetinė parduotuvė nuo sausio kas mėnesį parduoda prekių už 400 € vokiečiams ir už 600 € lenkams — po 1 000 € tarpvalstybinių B2C pardavimų per mėnesį. Praėjusiais metais tokių pardavimų nebuvo.

2026 m. mėnuo	ES B2C per mėnesį, €	Suma nuo metų pradžios, €
Sausis–rugsėjis	po 1 000	9 000
Spalis	1 000	10 000
Lapkritis	1 000	11 000

Spalio pabaigoje suma pasiekia lygiai 10 000 € — riba dar neviršyta (10 000 nėra daugiau nei 10 000), tad spalio pardavimai lieka apmokestinti lietuvišku PVM. Riba peržengiama lapkritį: pirmoji lapkričio sąskaita perkelia bendrą sumą virš 10 000 €. Nuo tos sąskaitos parduotuvė kiekvienam užsienio pirkėjui skaičiuoja jo šalies PVM.

Kaip pasikeičia sąskaitos (2026 m. liepos duomenimis; standartiniai tarifai):

Pardavimas	Iki lapkričio	Nuo lapkričio (per OSS)
400 € prekių vokiečiui	+ 21 % LT PVM	+ 19 % Vokietijos PVM
600 € prekių lenkui	+ 21 % LT PVM	+ 23 % Lenkijos PVM

Iki ribos peržengimo šie pardavimai patenka į įprastą FR0600 deklaraciją (11 laukelis) ir į i.SAF sąskaitų registrą. Nuo lapkričio jie iš FR0600 „išeina“ ir keliauja į ketvirtinę OSS deklaraciją. Tarifai čia paimti kaip pavyzdys — realiu atveju kiekvienos šalies ir kiekvienos prekės tarifą pasitikrinkite oficialioje ES PVM tarifų duomenų bazėje (nuoroda skyriaus pabaigoje), nes daliai prekių taikomi lengvatiniai tarifai.

Riba neapsivalo sausį

Dažna klaida — manyti, kad sausio 1-ąją skaitliukas grįžta į nulį ir vėl galima prekiauti su lietuvišku PVM, kol vėl priartėsite prie 10 000 €. Taip nėra. Riba tikrinama pagal abu — einamuosius ir praėjusius — kalendorinius metus. Jei 2026 m. sumą viršijote, 2027 m. praėjusių metų testas jau neišlaikytas, tad lietuviško PVM tarpvalstybiniams B2C pardavimams grąžinti negalite ir toliau taikote paskirties šalių tarifus. Tai ta pati logika kaip ir su 45 000 € registracijos riba.

Yra ir atvirkštinė pusė: ribos dar nepasiekus, galima savanoriškai pasirinkti iš karto taikyti paskirties šalių PVM ir naudotis OSS (PVMĮ 13² str. 2 d.). Toks pasirinkimas įpareigoja ne trumpiau kaip 24 mėnesius, tad tai verta apsvarstyti tik jei aišku, kad ribą greitai viršysite.

Kaip registruotis OSS ir teikti deklaracijas

Lietuvoje įsikūręs pardavėjas OSS jungiasi per Mano VMI (pirmą kartą reikia Mano VMI suteikti teisę naudotis schema). Registruojantis suteikiamas atskiras PVM mokėtojo kodas, skirtas būtent šiai schemai.

Vienas svarbus, dažnai netikėtas dalykas: OSS registracija nepriklauso nuo 45 000 € vidaus PVM ribos. Schemą galima taikyti neatsižvelgiant į tai, ar esate registruotas PVM mokėtoju pagal įprastas taisykles (PVMĮ 115⁶ str. 3 d.). Praktiškai tai reiškia, kad net maža parduotuvė, kurios pardavimai Lietuvoje telpa po 45 000 € ir kuri Lietuvoje PVM neskaičiuoja, peržengusi 10 000 € ES ribą privalo tvarkytis su užsienio PVM ir tam gali užsiregistruoti OSS. Dvi ribos gyvena atskirai: 45 000 € lemia lietuvišką registraciją, 10 000 € — pareigą taikyti kitų šalių PVM.

Deklaravimo tvarka pagal PVMĮ 115⁸ straipsnį:

• OSS deklaracija teikiama kas ketvirtį, iki kito ketvirčio pirmo mėnesio paskutinės dienos: už I ketvirtį — iki balandžio 30 d., už II — iki liepos 31 d., už III — iki spalio 31 d., už IV — iki sausio 31 d.
• Iki to paties termino sumokamas deklaracijoje nurodytas PVM.
• Deklaracija teikiama net jei tą ketvirtį tokių pardavimų nebuvo (nulinė).
• Prireikus pataisyti duomenis, patikslinimas įtraukiamas į vėlesnę deklaraciją (per trejus metus).

OSS pardavimų apskaitą privaloma saugoti 10 metų ir mokesčių administracijai pareikalavus pateikti elektroniniu būdu (PVMĮ 115⁹ str.).

Kiekvienos ES šalies galiojantį PVM tarifą rasite oficialioje Europos Komisijos duomenų bazėje: Taxes in Europe Database (TEDB) ir ES PVM tarifų puslapyje. Savo tarifų lentelės čia sąmoningai nelaikome — tarifai keičiasi, o oficiali bazė visada aktuali.

OSS ir įprastas PVM: FR0600 bei i.SAF

OSS deklaracija — atskira nuo įprastų PVM ataskaitų, ir tai painiavos šaltinis. Trumpai, kaip vienas kitą papildo:

• Iki 10 000 € ribos tarpvalstybiniai B2C pardavimai yra Lietuvos pardavimai: PVM mokėtojas juos rodo FR0600 11 laukelyje su lietuvišku PVM ir įtraukia į i.SAF sąskaitų registrą.
• Peržengus ribą / naudojantis OSS tie patys pardavimai deklaruojami tik ketvirtinėje OSS deklaracijoje. Į FR0600 jie nebepatenka (tai jau ne Lietuvos PVM sandoriai), o į i.SAF — ne, nes i.SAF registruoja lietuviškas PVM sąskaitas; OSS pardavimai laikomi atskiroje 10 metų apskaitoje.

Vidaus pardavimai Lietuvoje ir toliau eina įprastu keliu — OSS jų neliečia.

Ko šiame gide nėra

Šis gidas apima Sąjungos OSS schemą Lietuvoje įsikūrusiam pardavėjui: ES vidaus nuotolinę prekybą prekėmis ir B2C skaitmenines paslaugas 2026 metais. Sąmoningai neaptarėme:

• IOSS (importo schemos). Prekėms, importuojamoms iš ne ES šalių siuntose, kurių vertė neviršija 150 €, veikia atskira importo vieno langelio schema (PVMĮ 115¹¹ str.). Jei prekes į ES įvežate iš trečiųjų šalių, tai jums aktualu — bet tai kitos schemos tema.
• Prekyviečių („deemed supplier“) taisyklių. Kai parduodate per Amazon, eBay ar panašią platformą, PVM prievolę gali perimti pati platforma — taisyklės skiriasi, čia tik paminime.
• Ne Sąjungos (non-Union) schemos — ji skirta už ES ribų įsikūrusiems pardavėjams.
• Kitų šalių PVM tarifų lentelės — juos tikrinkite ES PVM tarifų duomenų bazėje (nuorodos aukščiau).

Platesnis kontekstas — dviejuose gretimuose straipsniuose: kaip skaičiuojama lietuviška 45 000 € PVM registracijos riba ir kaip apmokestinamos sąskaitos užsienio klientams (paslaugos į ES ir už jos ribų).

Pirmas žingsnis šiandien: susumuokite šių metų pardavimus vartotojams kitose ES šalyse — prekes ir skaitmenines paslaugas kartu. Jei suma artėja prie 10 000 €, OSS registraciją per Mano VMI atliksite iš anksto ir išvengsite situacijos, kai ribą peržengiate nepasiruošę, o užsienio PVM tenka susimokėti iš savo kišenės.