IV, MB ar UAB 2026 m.: palyginimas skaičiais, o ne nuomonėmis

Dauguma straipsnių apie teisinės formos pasirinkimą baigiasi lentele „privalumai ir trūkumai“ ir patarimu pasikonsultuoti. Šis straipsnis daro kitaip: paimame tą patį paslaugų verslą, suskaičiuojame visus 2026 m. mokesčius ir „Sodros“ įmokas prie trijų pelno lygių — 12 000 €, 30 000 € ir 80 000 € per metus — ir parodome, kur kuri forma laimi eurais.

Trumpas atsakymas: iki maždaug 50 000 € metinio pelno mažiausiai mokate su individualia veikla (IV). Nuo ~50 000 € pigiausia tampa MB, kai pelnas išsimokamas kaip pelno paskirstymas. UAB nė viename lygyje nėra pigiausia, bet prie 80 000 € nuo MB atsilieka tik ~1 800 € per metus — tokioje zonoje formą turėtų lemti nebe mokesčiai.

Metinis pelnas	Pigiausia forma	Mokesčiai ir įmokos	Lieka į rankas
12 000 €	IV	2 332 € (19,4 %)	9 668 € (~806 €/mėn.)
30 000 €	IV	4 876 € (16,3 %)	25 125 € (~2 094 €/mėn.)
80 000 €	MB (pelno paskirstymas)	17 726 € (22,2 %)	62 274 € (~5 190 €/mėn.)

Visi skaičiai — 2026 m. tarifais, o prielaidos surašytos žemiau. Jei jūsų situacija nuo jų skiriasi (kiti metai, turite darbuotojų, dirbate ir pagal darbo sutartį), skaičiai keisis.

Prielaidos, be kurių ši lentelė meluotų

Modeliuojame vieną ir tą patį verslą visose formose:

• Vienas savininkas, be samdomų darbuotojų. Paslaugų veikla (pvz., programuotojas, konsultantas) be reikšmingų faktinių išlaidų, todėl „pelnas“ čia lygus metinėms pajamoms.
• IV atveju taikome 30 proc. neįrodytų išlaidų atskaitymą (GPMĮ 18 str. 12 d.) — jokių dokumentų nereikia, apmokestinamosios pajamos lygios 70 proc. gautos sumos.
• MB nario „Sodros“ bazė — pagal taisykles, galiojančias nuo 2026-07-01 (90 proc. išsiimamų sumų; iki 2026-06-30 galiojo pereinamoji 50 proc. bazė, tad pirmo pusmečio įmokos buvo mažesnės).
• Veikla vykdoma ne pirmus metus — naujoms mažoms įmonėms taikomos 0 proc. pelno mokesčio lengvatos (pirmus dvejus metus, PMĮ 5 str.) nemodeliuojame.
• UAB vadovas įdarbintas visu etatu už minimalią algą (MMA 2026 m. — 1 153 €/mėn.), likęs pelnas išmokamas dividendais.
• MB variantą skaičiuojame dviem strategijomis: visos lėšos išsiimamos kaip su darbo santykiais susijusios pajamos (02 kodas) arba visas pelnas paskirstomas (26 kodas). Pelną skirstyti avansu per metus galima, bet jei metų pelnas galiausiai mažesnis už avansus, perviršį nariui tenka grąžinti (MBĮ 24, 26 str.).
• Tai vienintelės savininko pajamos; papildomai pensijos jis nekaupia; papildomų NPD lengvatų už vaikus 2026 m. dar nėra (jos įsigalioja nuo 2027 m.).

Kokie tarifai galioja 2026 metais

• GPM progresinis: 20 proc. iki 36 VDU (83 237 €), 25 proc. iki 60 VDU (138 729 €), 32 proc. viršijančiai daliai (GPMĮ 6 str.). Dividendams — fiksuoti 15 proc., į progresinę sumą jie neįskaičiuojami.
• IV GPM: kol metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 42 500 €, taikomas 20 proc. tarifas su pajamų mokesčio kreditu — iki 20 000 € efektyviai mokate 5 proc., toliau tarifas tolygiai kyla iki 20 proc. Viršijus 42 500 €, kreditas dingsta ir visa suma apmokestinama progresiniais tarifais (GPMĮ 18² str.).
• NPD (taikomas tik darbo santykių tipo pajamoms): metinis iki 8 964 €, mažėja formule 8 964 − 0,49 × (metinės pajamos − 13 836 €), išnyksta nuo 32 130 € metinių pajamų (GPMĮ 20 str.).
• Sodra savarankiškai dirbantiems: IV — 12,52 proc. VSD + 6,98 proc. PSD nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų; MB nariui — 13,83 proc. VSD + 6,98 proc. PSD nuo 90 proc. išsiimamų sumų (nuo 2026-07-01). PSD minimumas — 80,48 €/mėn., net jei pajamų nėra. VSD lubos — 43 VDU (99 422 €) per metus.
• Sodra samdomam darbuotojui: 19,5 proc. iš algos + ~1,77 proc. darbdavio įmokos.
• Pelno mokestis: mažoms įmonėms (pajamos iki 300 000 €) — 7 proc.; standartinis — 17 proc. (PMĮ 5 str.). Jį moka ir MB, ir UAB; IV pelno mokesčio nemoka.

12 000 € pelno: laimi IV, o UAB čia apskritai netelpa

Forma	Mokesčiai ir įmokos	Į rankas	Našta
IV	2 332 €	9 668 €	19,4 %
MB (02 kodas)	3 127 €	8 873 €	26,1 %
MB (pelno paskirstymas)	3 480 €	8 520 €	29,0 %
UAB	—	—	netelpa

Prie 12 000 € pelno UAB variantas neišsiskaičiuoja fiziškai: vien vadovo etatas už MMA kainuoja 14 081 € per metus (13 836 € alga + 245 € darbdavio „Sodra“) — daugiau nei visas pelnas. Realus palyginimas su UAB prasideda maždaug nuo 30 000 €.

IV pranašumą čia daro 5 proc. efektyvus GPM ir mažesnis „Sodros“ tarifas. MB narį skaudžiausiai paliečia VSD nuo 90 proc. išsiimamų sumų.

Skaičiavimo žingsniai (12 000 €)

IV. Apmokestinamosios pajamos: 12 000 × 70 % = 8 400 €. GPM: 8 400 × 20 % − kreditas (8 400 × 0,15 = 1 260 €) = 1 680 − 1 260 = 420 €. Sodra bazė: 8 400 × 90 % = 7 560 €. VSD: 7 560 × 12,52 % = 947 €. PSD: 7 560 × 6,98 % = 528 €, bet galioja minimumas 80,48 €/mėn. → 966 €. Viso: 2 332 €.

MB, 02 kodas. Išsiimama 11 910 € (likutis dengia pelno mokestį). PM bazė: 12 000 − 90 % × 11 910 = 1 281 €; PM 7 % = 90 €. Sodra bazė: 10 719 €; VSD 13,83 % = 1 482 €; PSD — minimumas 966 € (apskaičiuota 748 € < minimumo). GPM: metinis NPD pilnas (8 964 €, nes pajamos < 13 836 €) → (11 910 − 8 964) × 20 % = 589 €. Viso: 3 127 €.

MB, pelno paskirstymas. PM: 12 000 × 7 % = 840 €. Dividendai: 11 160 €; GPM 15 % = 1 674 €. PSD minimumas nariui — 966 €. Viso: 3 480 €.

30 000 € pelno: IV našta — 16,3 proc., ir niekas nepriartėja

Forma	Mokesčiai ir įmokos	Į rankas	Našta
IV	4 876 €	25 125 €	16,3 %
MB (pelno paskirstymas)	7 251 €	22 749 €	24,2 %
UAB (MMA + dividendai)	8 703 €	21 297 €	29,0 %
MB (02 kodas)	11 525 €	18 475 €	38,4 %

Tai IV „aukso zona“: pajamų mokesčio kreditas dar didelis, o 42 500 € riba nepasiekta. Skirtumas tarp IV ir artimiausio konkurento — 2 375 € per metus, tarp IV ir UAB — 3 828 €. Tokie skirtumai jau perka ne vieną buhalterio valandą.

Atkreipkite dėmesį į MB strategijų žirkles: tas pats verslas, bet 02 kodo kelias kainuoja 4 275 € daugiau nei pelno paskirstymas. Tas skirtumas nėra „permoka“ — už jį narys gauna pensijos stažą ir ligos, motinystės bei nedarbo draudimą (apie tai — žemiau).

Skaičiavimo žingsniai (30 000 €)

IV. Apmokestinamosios pajamos: 21 000 €. Kreditas: 21 000 × (0,15 − 2/300 000 × (21 000 − 20 000)) = 21 000 × 0,14333 = 3 010 €. GPM: 21 000 × 20 % − 3 010 = 1 190 €. Sodra bazė 18 900 €: VSD 2 366 €, PSD 1 319 €. Viso: 4 876 €.

MB, pelno paskirstymas. PM: 30 000 × 7 % = 2 100 €. Dividendai 27 900 €, GPM 15 % = 4 185 €. PSD minimumas 966 €. Viso: 7 251 €.

UAB. Alga: 13 836 € + darbdavio įmokos 245 €. Lieka pelno 15 919 €; PM 7 % = 1 114 €; dividendai 14 805 €, GPM 15 % = 2 221 €. Metinės pajamos NPD prasme (alga + dividendai) — 28 641 €, tad metinis NPD tik 1 710 € → GPM nuo algos (13 836 − 1 710) × 20 % = 2 425 €. Darbuotojo „Sodra“: 13 836 × 19,5 % = 2 698 €. Viso: 8 703 €.

MB, 02 kodas. Išsiimama 29 776 €; PM bazė 3 202 €, PM = 224 €. Sodra bazė 26 798 €: VSD 3 706 €, PSD 1 871 €. Metinis NPD: 8 964 − 0,49 × (29 776 − 13 836) = 1 153 € → GPM (29 776 − 1 153) × 20 % = 5 724 €. Viso: 11 525 €.

80 000 € pelno: MB su pelno paskirstymu aplenkia visus

Forma	Mokesčiai ir įmokos	Į rankas	Našta
MB (pelno paskirstymas)	17 726 €	62 274 €	22,2 %
UAB (MMA + dividendai)	19 520 €	60 480 €	24,4 %
IV	21 028 €	58 972 €	26,3 %
MB (02 kodas)	31 349 €	48 651 €	39,2 %

IV čia jau praranda kreditą: apmokestinamosios pajamos (56 000 €) viršija 42 500 €, tad visa suma apmokestinama 20 proc. be jokių nuolaidų, o „Sodros“ įmokos nuo 50 400 € bazės prideda dar beveik 10 000 €.

MB ir UAB skirtumas — 1 794 € per metus. Struktūriškai jis atsiranda beveik vien dėl UAB vadovo algos su darbo mokesčiais (skaičiavome MMA etatą), kai MB narys gali apsiriboti PSD minimumu. 1 800 € prie 80 000 € pelno — apie 2 proc.: šioje zonoje formą turėtų rinkti nebe mokesčių skaičiuoklė, o atsakomybės, investuotojų ir augimo klausimai.

Skaičiavimo žingsniai (80 000 €)

MB, pelno paskirstymas. PM: 80 000 × 7 % = 5 600 €. Dividendai 74 400 €, GPM 15 % = 11 160 €. PSD minimumas 966 €. Viso: 17 726 €.

UAB. Alga 13 836 € + darbdavio 245 €. Pelno lieka 65 919 €; PM 7 % = 4 614 €; dividendai 61 305 €, GPM 15 % = 9 196 €. Metinės pajamos NPD prasme — 75 141 €, NPD = 0 → GPM nuo algos 13 836 × 20 % = 2 767 €. Darbuotojo „Sodra“ 2 698 €. Viso: 19 520 €.

IV. Apmokestinamosios pajamos 56 000 € > 42 500 €, kreditas netaikomas: GPM 56 000 × 20 % = 11 200 € (progresinė 25 proc. pakopa prasideda tik nuo 83 237 €). Sodra bazė 50 400 €: VSD 6 310 €, PSD 3 518 €. Viso: 21 028 €.

MB, 02 kodas. Išsiimama 79 402 €; PM = 598 €. Sodra bazė 71 462 €: VSD 9 883 €, PSD 4 988 €. NPD = 0 → GPM 79 402 × 20 % = 15 880 €. Viso: 31 349 €.

Lūžio taškai: kur formos susikeičia vietomis

Su šio straipsnio prielaidomis:

• IV prieš MB (pelno paskirstymą): ~50 300 € pelno. Žemiau šios ribos IV moka mažiau, aukščiau — MB. Ties pačia riba abi formos sumoka po ~11 500 €.
• IV prieš UAB: ~58 800 € pelno.
• MB (pelno paskirstymas) prieš UAB: MB pigiau visuose skaičiuotuose lygiuose — UAB kaina yra privaloma vadovo alga su darbo mokesčiais.

Ribos nėra šventos: jas stumdo jūsų faktinės išlaidos (jei realios sąnaudos viršija 30 proc. pajamų, IV pranašumas traukiasi), kitos pajamos (dėl NPD ir progresinių tarifų) ir tai, ar mokate už socialines garantijas — žr. kitą skyrių.

Ko lentelės nerodo: pigiausias variantas perka mažiausiai garantijų

MB pelno paskirstymo strategija tokia pigi todėl, kad nuo dividendų nemokamos jokios „Sodros“ įmokos. Kaina paprasta: nesikaupia pensijos stažas, nepriklauso ligos, motinystės ar nedarbo išmokos — lieka tik sveikatos draudimas per privalomą PSD minimumą (80,48 €/mėn.).

Palyginimui prie 30 000 € pelno:

• MB narys, viską ėmęs 02 kodu, sumoka 4 275 € daugiau — ir už tai gauna pensijos, ligos, motinystės ir nedarbo draudimą nuo ~26 800 € bazės.
• IV šiuo požiūriu subalansuota: VSD (pensija, liga, motinystė — be nedarbo draudimo) skaičiuojamas automatiškai nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų, ir vis tiek bendra našta lieka mažiausia.
• UAB savininkas su MMA alga draudžiamas tik nuo minimalios algos — garantijos atitinkamai minimalios.

Jei renkatės pigiausią kelią, sąmoningai atsakykite sau, iš ko gyvensite ligos atveju ir senatvėje. Dalis savininkų skirtumą investuoja patys; tai racionalu tik tada, kai tikrai darote.

Ne mokesčių veiksniai, kurie dažnai nusveria

• Atsakomybė. MB ir UAB — ribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys (MBĮ 2 str., ABĮ 2 str.): kreditoriai pretenduoja į įmonės, ne į jūsų asmeninį turtą. IV atskiro juridinio asmens nesukuria — už veiklos prievoles atsakote visu savo turtu. Kuo didesnės sutartys ir rizika, tuo šis punktas svarbesnis už bet kurį procentą lentelėse.
• Investuotojai ir partneriai. MB nariais gali būti tik fiziniai asmenys (MBĮ 2 str. 1 d.) — fondo ar kitos įmonės į MB nepriimsite. Rimtesniam kapitalo pritraukimui lieka UAB (minimalus įstatinis kapitalas — 1 000 €, ABĮ 2 str.).
• Apskaitos našta. IV užtenka gerokai paprastesnės apskaitos ir metinės GPM311 deklaracijos (pateikiamos iki gegužės 1 d.). MB ir UAB tvarko dvejybinę apskaitą, teikia metines finansines ataskaitas Registrų centrui (per 30 dienų nuo patvirtinimo) ir pelno mokesčio deklaraciją PLN204. Tai nuolatinis kaštas — arba jūsų laiku, arba buhalterio sąskaita; būtent šitą rutiną Fredis automatizuoja, jei nusprendėte MB ar UAB naudai.
• Įvaizdis. Daliai įmonių pirkti paslaugas iš juridinio asmens paprasčiau nei iš IV pažymos — dėl vidaus taisyklių ar įpročio. Tai ne teisė, o praktika, bet pardavimams ji daro įtaką.
• MB turi dar vieną svertą. Narys-vadovas gali gauti atlygį už vadovavimą pagal civilinę paslaugų sutartį — 2026 m. toks atlygis iki 12 VDU (27 746 €) per metus apmokestinamas 15 proc. GPM. Šio kanalo į lenteles neįtraukėme — jo „Sodros“ įmokų traktavimui reikia atskiro vertinimo, — bet žinokite, kad MB optimizavimo erdvė nesibaigia pelno paskirstymu.

Verslo liudijimas — tik siauram veiklų sąrašui

Greta IV pagal pažymą egzistuoja IV su verslo liudijimu: fiksuotas, savivaldybės nustatyto dydžio pajamų mokestis, mokamas iš anksto, 2026 m. — pajamoms iki 50 000 € per metus. Jis galimas tik Vyriausybės patvirtintame veiklų sąraše esančioms veikloms, tad daugumai paslaugų verslų (įskaitant IT ir konsultacijas) aktualus nebus — jei jūsų veikla į sąrašą patenka, verta pasiskaičiuoti atskirai.

PVM nuo teisinės formos nepriklauso

Registruotis PVM mokėtoju privaloma, kai atlygis už parduotas prekes ar paslaugas Lietuvoje per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 € (PVMĮ 71 str.) — vienodai ir IV, ir MB, ir UAB. Apie patį deklaravimą — PVM deklaracijos FR0600 gide.

Ko šiame palyginime nėra

Sąmoningai neapžvelgėme: kelių savininkų scenarijų (visur laikėme vieną savininką), perėjimo iš vienos formos į kitą mechanikos, pirmųjų veiklos metų 0 proc. pelno mokesčio lengvatos ir situacijų, kai savininkas lygiagrečiai dirba pagal darbo sutartį (tada keičiasi ir NPD, ir PSD minimumai). IV „Sodros“ įmokas detaliau išskaidėme atskirame gide.

Jei jūsų pelnas svyruoja apie lūžio taškus — 45 000–60 000 € — skirtumai tarp formų sudaro vos kelis šimtus eurų per metus, ir sprendimą verta priimti pagal atsakomybės, augimo ir socialinių garantijų kriterijus, o ne pagal mokesčių procentą.