Jei jūsų įmonė perka „Google“ ar „Meta“ reklamą, AWS serverius, „OpenAI“ ar kitą užsienio įmonės paslaugą, PVM (pridėtinės vertės mokestį) nuo tos sąskaitos apskaičiuoti privalote jūs, o ne tiekėjas. Tai vadinama atvirkštiniu apmokestinimu (PVMĮ — Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo — 95 str.). 2026 m. daugumai paslaugų taikomas standartinis 21 proc. tarifas.
Gera žinia: jei esate PVM mokėtojas ir vykdote tik PVM apmokestinamą veiklą, papildomai mokėti nereikės nieko — tą pačią PVM sumą toje pačioje FR0600 deklaracijoje ir priskaičiuojate, ir atskaitote. Bet deklaruoti privaloma, o sąskaitas privaloma registruoti i.SAF registre. Jei nesate PVM mokėtojas, prievolė taip pat yra — ir ji kainuoja realius pinigus. Tai viena dažniausių smulkaus verslo apskaitos klaidų Lietuvoje: VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija) savo seminarų medžiagoje pirmąja klaida įvardija būtent tai, kad mokesčių mokėtojai išvis nežino, jog paslaugų įsigijimus iš užsienio reikia deklaruoti.
Kada PVM skaičiuojate jūs, o ne tiekėjas
Prievolė atsiranda, kai tenkinamos visos trys sąlygos (PVMĮ 95 str. 2 d.):
- pirkėjas — apmokestinamasis asmuo, t. y. vykdote ekonominę veiklą (nesvarbu, ar esate PVM mokėtojas);
- paslaugos suteikimo vieta pagal PVMĮ 13 str. yra Lietuva — pagrindinė taisyklė sako, kad paslauga verslo klientui suteikiama ten, kur įsikūręs pirkėjas;
- tiekėjas — užsienio asmuo, neįsikūręs Lietuvoje.
Praktiškai tai reiškia beveik kiekvieną skaitmeninę paslaugą, kurią perka Lietuvos įmonė iš užsienio: „Google Ads“ ir „Google Workspace“ (Google Ireland), „Meta“ reklamą (Meta Platforms Ireland), AWS (Amazon Web Services EMEA SARL, Liuksemburgas), „OpenAI“, „Zoom“, „Figma“, „Stripe“ mokesčius už mokėjimų apdorojimą, užsienio freelancerių paslaugas. Ant tokių sąskaitų dažniausiai matysite užrašą „Reverse charge“ ir 0 PVM.
Ta pati taisyklė galioja ir perkant iš ne ES šalių — JAV, Jungtinės Karalystės ar bet kur kitur. Skiriasi tik FR0600 laukeliai ir i.SAF kodai, apie kuriuos toliau.
Išimtys retos: prievolės nėra, jei paslauga Lietuvoje būtų neapmokestinama PVM (pvz., draudimo paslaugos) arba apmokestinama 0 proc. tarifu. Su nekilnojamuoju turtu susijusios paslaugos apmokestinamos ten, kur yra turtas — viešbutis Graikijoje į jūsų FR0600 nepatenka.
Kaip tai veikia: priskaičiuojate ir atskaitote toje pačioje deklaracijoje
Mechanika paprasta. Nuo sąskaitos sumos apskaičiuojate lietuvišką PVM — paslaugoms beveik visada 21 proc. Šią sumą deklaruojate kaip pardavimo PVM (tarsi patys sau būtumėte pardavę paslaugą) ir tuo pat metu, jei paslauga skirta jūsų PVM apmokestinamai veiklai, tą pačią sumą įtraukiate į PVM atskaitą kaip pirkimo PVM (PVMĮ 95 str. 6 d.).
Rezultatas įmonei, vykdančiai tik PVM apmokestinamą veiklą — nulis: +105 € ir −105 € toje pačioje deklaracijoje. Tai kartais vadinama „popierine“ prievole, bet ji privaloma: šiuos skaičius VMI mato ir automatiškai lygina su i.SAF registrų duomenimis, tad nedeklaruotas įsigijimas iš užsienio yra lengvai pastebimas neatitikimas.
Jei dalis jūsų veiklos PVM neapmokestinama (pvz., teikiate ir finansines paslaugas), atskaityti galite tik proporcingą dalį — tuomet atvirkštinis PVM tampa realia sąnaudų dalimi.
Pavyzdys: 500 € „Meta“ reklamos sąskaita nuo pradžios iki FR0600
Sąlygos: UAB, PVM mokėtoja, vykdo tik PVM apmokestinamą veiklą, PVM mokėtojo kodas nurodytas „Meta“ paskyroje. 2026 m. kovo mėnesį gauta Meta Platforms Ireland sąskaita už reklamą: 500 €, PVM 0 €, pastaba „Reverse charge“.
Apskaičiuojame: 500 € × 21 proc. = 105 €.
Kovo mėnesio FR0600 deklaracijoje:
| FR0600 laukelis | Kas jame | Suma |
|---|---|---|
| 23 | Įsigytų paslaugų apmokestinamoji vertė | 500 € |
| 24 | Iš jų — iš ES PVM mokėtojų (Meta — Airijos PVM mokėtoja) | 500 € |
| 32 | Pardavimo PVM, apskaičiuotas pirkėjo (95 str.) | 105 € |
| 25 | Pirkimo PVM (ta pati suma iš pirkimo pusės) | 105 € |
| 35 | Atskaitomas pirkimo PVM | 105 € |
Laukelio 36 (mokėtinas PVM) formulėje +105 € (laukelis 32) ir −105 € (laukelis 35) susiprastina — mokėti papildomai nereikia nieko.
Perkant iš ne ES tiekėjo (pvz., „OpenAI“) viskas taip pat, tik laukelis 24 nepildomas.
Fredis šitą daro automatiškai: įvedus užsienio tiekėjo sąskaitą, atvirkštinio PVM sumos apskaičiuojamos ir į FR0600 laukelius bei i.SAF registrą sudedamos be rankinio darbo.
i.SAF: sąskaitą registruokite gaunamų sąskaitų registre
Kiekviena tokia sąskaita registruojama i.SAF gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre, kuris teikiamas VMI iki kito mėnesio 20 dienos (FR0600 terminas — 25 diena). Registre nurodomas PVM klasifikatoriaus kodas:
| Situacija (21 proc. paslaugos) | i.SAF kodas |
|---|---|
| Paslauga iš ES PVM mokėtojo (Google, Meta, „Zoom“ ir pan.) | PVM21 |
| Paslauga iš trečiųjų šalių arba ES ne PVM mokėtojo | PVM20 |
Neteisingas kodas arba neįtraukta sąskaita — dar vienas dalykas, kurį VMI sistema pamato lygindama i.SAF su FR0600.
Perkate paslaugas iš ES PVM mokėtojų — deklaruoti teks kas mėnesį
Mažesnės įmonės dažnai renkasi ketvirtinį PVM deklaravimo laikotarpį. Bet PVM mokėtojams, kurie įsigyja paslaugų iš kitų ES valstybių PVM mokėtojų su atvirkštinio PVM prievole, ketvirtinis laikotarpis negalimas — mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo (PVMĮ 84 str. 7 d.). Nuolat perkate „Google“ ar „Meta“ reklamą — FR0600 teikiate kas mėnesį.
Sąskaitoje atsirado PVM? Tiekėjas neturi jūsų PVM kodo
Dabar klasikinė klaida iš kitos pusės. Jei „Meta“ ar AWS sąskaitoje matote pridėtą PVM, beveik visada priežastis viena: paskyroje nenurodėte savo PVM mokėtojo kodo, ir tiekėjas jus aptarnauja kaip privatų vartotoją. Tokiu atveju tiekėjas prideda jūsų šalies PVM — Lietuvos pirkėjui 21 proc.
Šis PVM — prarasti pinigai. Į FR0600 25 laukelį (pirkimo PVM) galima traukti tik lietuvišką PVM, apskaičiuotą pagal Lietuvos taisykles — užsienio tiekėjo B2C tvarka priskaičiuoto PVM atskaityti negalima. Maža to, atvirkštinio PVM prievolė niekur nedingsta: trys jos sąlygos nepriklauso nuo to, ką tiekėjas užrašė sąskaitoje.
Kaip susitvarkyti su kiekvienu didžiuoju tiekėju:
| Tiekėjas | Kur įvesti PVM mokėtojo kodą |
|---|---|
| Google Ads / Workspace | Mokėjimų profilis → „Payer details“ → mokesčių informacija („Manage tax info“) |
| Meta (Facebook/Instagram reklama) | Mokėjimų nustatymai → verslo informacija → PVM numeris |
| AWS | Billing Console → „Tax Settings“ → pridėti TRN (PVM kodą) |
| Stripe | Dashboard → verslo nustatymai → „Tax details“ |
Įvedus galiojantį kodą (jį tiekėjai tikrina per VIES — ES PVM mokėtojų duomenų bazę), naujos sąskaitos ateis be PVM, su „Reverse charge“ pastaba. Dėl jau apmokėtų sąskaitų kreipkitės į tiekėjo pagalbą — praktika skiriasi, bet pateikus PVM kodą dalis tiekėjų sąskaitas pataiso ir PVM grąžina. Susigrąžinti šio PVM per Lietuvos deklaraciją negalėsite, todėl verta pabandyti per tiekėją.
Atskiras įdomus atvejis — „Stripe“: jie PVM ant savo mokesčių neprideda niekada, net jei PVM kodo nenurodėte. Sąskaita atrodo „švari“, bet atvirkštinio PVM prievolė galioja lygiai taip pat.
Nesate PVM mokėtojas? Prievolė vis tiek yra — ir kainuoja 21 proc.
Čia dalis, kurios nežino daugiausia įmonių. Jei vykdote ekonominę veiklą, bet PVM mokėtoju nesate registruoti (pvz., MB iki 45 000 € ribos), perkant paslaugas iš užsienio jums atsiranda dvi prievolės:
- registruotis PVM mokėtoju paslaugų įsigijimo tikslais (PVMĮ 71¹ str. 2 d.) — šiai prievolei jokios sumos ribos nėra; ji atsiranda nuo pirmos tokios sąskaitos. Tokia registracija nepadaro jūsų „pilnu“ PVM mokėtoju — savo pardavimų iki 45 000 € ribos PVM neapmokestinate kaip ir anksčiau;
- apskaičiuoti ir sumokėti 21 proc. PVM nuo kiekvienos tokios sąskaitos: iki kito mėnesio 25 dienos pateikiama FR0608 forma (PVM mokėtoju neįregistruoto asmens mokėtino PVM apyskaita) ir sumokamas PVM (PVMĮ 95 str. 7 d.).
Skirtingai nei PVM mokėtojui, jums šis PVM — reali sąnaudų dalis: atskaitos teisės neturite, tad 100 € „Google“ reklamos faktiškai kainuoja 121 €. Neužsiregistravimas prievolės nepanaikina (PVMĮ 71¹ str. 6 d.). O kai PVM kodą gaunate ir nurodote tiekėjui, jūsų pirkimai VMI tampa matomi: ES tiekėjai tokius pardavimus deklaruoja savo šalies ataskaitose pagal pirkėjo PVM kodą, ir šie duomenys keliauja tarp ES mokesčių administracijų.
VMI savo seminarų medžiagoje nagrinėja būtent šį pavyzdį: ne PVM mokėtojas perka „Google“ ir „Facebook“ reklamą — atsakymas vienareikšmis: apskaičiuoti, deklaruoti FR0608, sumokėti.
Prievolės nėra tik tiems, kas ekonominės veiklos nevykdo — pavyzdžiui, asociacijai, perkančiai „Zoom“ ne ekonominei veiklai, atvirkštinio PVM skaičiuoti nereikia.
Ko šis straipsnis neapima
- Prekių įsigijimo iš ES — prekėms galioja kitos taisyklės ir 14 000 € registracijos riba; ją aprašėme straipsnyje apie PVM registracijos ribą.
- Pardavimo pusės — kai jūs išrašote sąskaitą užsienio klientui, žr. straipsnį apie sąskaitas užsienio klientams.
- Vietinio atvirkštinio apmokestinimo (PVMĮ 96 str. — statybos darbai ir pan.) — tai atskiras mechanizmas su kitais FR0600 laukeliais.
Bendra FR0600 pildymo logika — FR0600 gide, o užsienio prenumeratų apskaitos kasdienybė — straipsnyje apie prenumeratas ir abonentinius mokesčius.
Rašo apie Lietuvos smulkiojo verslo mokesčius, apskaitos procesus ir tai, kaip mažinti rankinį darbą.
