Ką VMI jau žino apie jūsų verslą: i.SAF, bankai ir kryžminės patikros

Trumpas atsakymas: labai daug — ir būtent todėl laiškas iš VMI (Valstybinės mokesčių inspekcijos) dažniausiai nėra kaltinimas. VMI mato abi kiekvienos PVM (pridėtinės vertės mokesčio) sąskaitos faktūros puses: ir tą, kurią deklaravote jūs, ir tą, kurią deklaravo jūsų tiekėjas ar pirkėjas. Kompiuteris tas dvi puses automatiškai sulygina, ir jei jos nesutampa — jums ateina paklausimas. Ne todėl, kad kas nors jus įtaria, o todėl, kad du skaičiai nesueina ir kažkuri pusė suklydo.

Iš to plaukia visa šio straipsnio mintis: sistema apdovanoja nuoseklumą, ne tobulumą. Jei jūsų registruose įrašyti tie patys skaičiai kaip pas jūsų kontrahentus, patikros jūsų „nemato“. Kai nesutampa — pataisote arba paaiškinate, ir dažniausiai tuo viskas baigiasi. Toliau — ką konkrečiai VMI apie jūsų verslą jau turi, kaip veikia kryžminės patikros, kuo skiriasi paklausimas, mokestinis tyrimas ir mokestinis patikrinimas, ir kaip tvarkingai atsakyti į neatitikimo laišką.

Ką VMI apie jūsų verslą jau turi

Didžioji dalis duomenų pas VMI atkeliauja be jokio jūsų atskiro veiksmo — juos teikia jūsų kontrahentai, bankai ir valstybės registrai. Pagrindiniai šaltiniai:

• i.SAF sąskaitų faktūrų registrai iš abiejų pusių. Kiekvienas PVM mokėtojas privalo tvarkyti gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus, o jų duomenis teikti VMI (PVM įstatymo 78 str. 5 d.). Praktiškai tai daroma per i.SAF — vieną iš i.MAS (išmaniosios mokesčių administravimo sistemos) posistemių — kas mėnesį (arba už mokestinį laikotarpį), iki kito mėnesio 20 dienos. Kadangi tą pačią sąskaitą deklaruoja ir pardavėjas, ir pirkėjas, VMI turi abi jos puses. Kaip tie registrai suformuojami ir pateikiami techniškai, čia neišskleidžiame; užtenka žinoti, kad abi pusės pas VMI susitinka.
• Jūsų pačių deklaracijos. FR0600 ir PVM101 PVM deklaracijos, metinės pelno mokesčio ir GPM (gyventojų pajamų mokesčio) deklaracijos — visa tai VMI turi suvestinių skaičių pavidalu ir gali lyginti su i.SAF detalėmis.
• Darbdavio ir Sodros duomenys. Jei mokate atlyginimą, kas mėnesį iki kito mėnesio 15 dienos teikiate išskaičiuoto GPM deklaraciją (GPM įstatymo 24 str. 2 d.), o įmokas ir apdraustųjų duomenis — Sodrai. VMI mato, kiek žmonių dirba, kiek jiems išmokate ir kiek mokesčių nuo to sumokate.
• Banko informacija. Bankai ir kiti prižiūrimi finansų rinkos dalyviai privalo VMI teikti duomenis apie atidarytas ir uždarytas sąskaitas, jų metinę apyvartą, jei ji siekia 15 000 EUR, ir likutį metų pabaigoje, jei jis siekia 5 000 EUR, taip pat palūkanas, vertybinius popierius, draudimo įmokas ir kt. (Mokesčių administravimo įstatymo (MAĮ) 55 str.). Apie sąskaitą užsienio banke Lietuvos įmonė privalo pranešti VMI pati — per 5 darbo dienas (MAĮ 42 str.).
• Tarptautiniai mainai ir platformų duomenys. Platformų operatoriai kartą per metus teikia VMI duomenis apie per jas uždirbtas pardavėjų pajamas (MAĮ 613 str. — DAC7 mechanizmas), o finansų įstaigos keičiasi informacija apie užsienio asmenų sąskaitas pagal tarptautinius susitarimus. Jei parduodate per Upwork, „App Store“ ar panašias platformas, tie duomenys apie jus pas VMI ateina atskirai.

Prie viso to prisideda VMI teisė paprašyti daugiau: gauti duomenis iš bet kurio asmens, įskaitant kredito, mokėjimo ir elektroninių pinigų įstaigas, apie konkretaus mokėtojo turtą, pajamas, išlaidas ir veiklą, taip pat naudotis registrais ir valstybės informacinėmis sistemomis (MAĮ 33 str.). Atsisakyti pateikti tokią informaciją banko paslaptimi remtis negalima. Ta pati 33 str. logika paaiškina, kodėl patikros nėra atsitiktinės: VMI analizuoja mokestines rizikas ir mokėtojų elgseną bei pagal tai nustato kontrolės prioritetus.

Vienas dalykas, kurio eilinė MB paprastai neturi — SAF-T. Standartinė apskaitos duomenų rinkmena (SAF-T) yra visos apskaitos duomenų failas, kurį Vyriausybės nustatyti subjektai privalo mokėti pateikti i.MAS (Finansinės apskaitos įstatymo 9 str.). Tai ne tas pats, kas i.SAF sąskaitų registrai, ir tipinė smulki įmonė į SAF-T teikėjų sąrašą paprastai nepatenka. Užtenka žinoti, kur šis failas dėliojasi visame paveiksle.

Kaip veikia automatinės kryžminės patikros

Turėdama abi puses, i.MAS jas sulygina automatiškai. Dvi patikros, kurias pajusite dažniausiai:

1. Jūsų pirkimų registras prieš tiekėjo pardavimų registrą. Jūs deklaruojate gautą sąskaitą savo i.SAF pirkimų registre; tiekėjas tą pačią sąskaitą deklaruoja savo pardavimų registre. Sistema ieško poros. Jei tiekėjas deklaravo pardavimą jums, o jūs to pirkimo neužregistravote (ar atvirkščiai) — pora nesueina.
2. Jūsų deklaruotas PVM prieš jūsų paties i.SAF sumas. i.MAS iš i.SAF registrų užpildo FR0600 deklaraciją ir pažymi neatitikimus (todėl i.SAF ir teikiamas 5 dienomis anksčiau nei FR0600). Jei deklaracijoje įrašyta viena suma, o registruose susideda kita — tai irgi neatitikimas.

Esmė, kurią verta įsisąmoninti: šios patikros vyksta visiems ir nuolat. Tai ne inspektorius, kuris asmeniškai pasirinko jūsų įmonę, o algoritmas, lyginantis milijonus įrašų. Todėl paklausimas dėl neatitikimo yra rutina, o ne ženklas, kad esate „ant kabliuko“.

Paklausimas, tyrimas, patikrinimas — kuo jie skiriasi

Čia svarbi sąvokų tvarka, nes jos rimtumas labai skirtingas. Iš karto viena tiesa: „paklausimas“ nėra įstatyminis terminas. MAĮ apibrėžia tik du dalykus — mokestinį tyrimą ir mokestinį patikrinimą. Kasdienis „paklausimas“, kurį gaunate po i.SAF neatitikimo, yra švelnusis, taisomasis mokestinio tyrimo veidas.

Mokestinis tyrimas — tai jūsų veiklos stebėsena: VMI analizuoja deklaracijas, dokumentus ir kitą turimą informaciją, kad rastų ir padėtų pašalinti trūkumus bei prieštaravimus (MAĮ 2 str. 24 p.). Jis atliekamas be atskiro pavedimo (MAĮ 135 str.). Radusi neatitikimą, VMI įteikia rašytinį pranešimą, kuriame nurodo trūkumą, siūlomą taisymo būdą ir terminą — ne trumpesnį kaip 10 dienų (MAĮ 136 str.). Ir svarbiausia: jei per tą terminą ištaisote, įstatyme numatytos baudos netaikomos (MAĮ 136 str. 3 d.). Delspinigiai už pavėluotą mokestį gali likti, bet bauda — ne. Tai reiškia, kad tvarkingas atsakymas į tyrimo pranešimą paprastai kainuoja tik jūsų laiką.

Mokestinis patikrinimas — tai formalus patikrinimas, ar teisingai apskaičiavote, deklaravote ir sumokėjote mokesčius (MAĮ 2 str. 23 p.). Skirtingai nei tyrimas, jis prasideda pavedimu (MAĮ 120 str.), apie jį VMI iš anksto įteikia pranešimą, palikdama bent 10 dienų dokumentams pasiruošti (MAĮ 121 str.), o baigiasi patikrinimo aktu ir sprendimu dėl jo tvirtinimo arba, jei pažeidimų nerasta, patikrinimo pažyma (MAĮ 128 str.). Būtent čia atsiranda perskaičiuotas mokestis, delspinigiai ir baudos. Patikrinimai būna kompleksiniai (visi mokesčiai per laikotarpį), teminiai (vienas mokestis) ir operatyvūs (atskirų pareigų, pvz., apskaitos ar registravimo, patikra); patikrinimas jūsų patalpose negali trukti ilgiau kaip 90 dienų (MAĮ 115, 119 str.).

Ryšys tarp jų paprastas: jei tyrimo metu nurodyti trūkumai lieka nepašalinti, tai paprastai ir yra pagrindas pradėti patikrinimą (MAĮ 137 str. 2 d.). Kitaip tariant, į paklausimą neatsakius, byla kyla laiptu aukštyn.

Pavyzdys: tiekėjas deklaravo sąskaitą, kurios jūs neužregistravote

Tarkime, esate PVM mokėtoja MB. Sausį tiekėjas išrašo jums 1 210 EUR sąskaitą (1 000 EUR + 210 EUR PVM) ir ją deklaruoja savo pardavimų registre. Jūs tą sąskaitą pametate — ji nepatenka į jūsų pirkimų registrą, o jos pirkimo PVM nepatenka į sausio FR0600. Kryžminė patikra randa: tiekėjas deklaravo pardavimą jūsų PVM kodui, o pas jus atitinkamo pirkimo nėra. Ateina paklausimas.

Ką daryti — nuosekliai:

1. Susiraskite sąskaitą savo dokumentuose. Ar tikrai ją pamiršote, ar užregistravote kitu laikotarpiu, ar su klaidingu tiekėjo PVM kodu?
2. Sulyginkite detales su tiekėjo deklaruotais duomenimis — PVM kodą, sąskaitos numerį, datą ir sumą.
3. Jei sąskaitą tikrai praleidote: užregistruokite ją teisingu laikotarpiu, pataisykite savo i.SAF pirkimų registrą ir, jei atskaita keičia to laikotarpio PVM, pateikite patikslintą FR0600 deklaraciją.
4. Jei suklydo tiekėjas (deklaravo ne jūsų sąskaitą, klaidingą sumą ar laikotarpį): atsakykite paaiškindami, pridėkite savo pusės duomenis ir nurodykite, kad tiekėjas turi pataisyti savo registrą.
5. Atsakykite per nurodytą terminą (bent 10 dienų). Ištaisius laiku, baudos netaikomos (MAĮ 136 str. 3 d.); delspinigiai gali likti tik nuo pavėluoto mokesčio.

Trumpo atsakymo pavyzdys, kai sąskaitą tikrai praleidote: „Patvirtiname, kad 2026-01-15 sąskaita Nr. 0142 (1 000 EUR + 210 EUR PVM) iš UAB X buvo praleista. Ją užregistravome 2026 m. sausio pirkimų registre, pateikėme patikslintą i.SAF ir patikslintą sausio mėn. FR0600. Priedas: sąskaitos kopija.“ Ramus, konkretus, su faktais — daugiau nieko nereikia.

Kodėl atsiranda neatitikimų ir kaip jų išvengti

Beveik visi kryžminių patikrų neatitikimai kyla dėl kelių pasikartojančių smulkmenų:

• Sąskaita užregistruota ne tuo PVM laikotarpiu — dažniausia priežastis. Jūs ją įrašote vasarį, tiekėjas deklaravo sausį, ir tą mėnesį pora nesueina.
• Klaidingas kontrahento PVM kodas — vienas neteisingas skaitmuo, ir sistema jūsų pirkimo nepriskiria tam tiekėjui.
• Nesuderinta kreditinė sąskaita — viena pusė kreditą įtraukė, kita ne.
• Valiutos ar apvalinimo skirtumai tarp abiejų pusių įrašų.

Bendras vardiklis — laikas ir tikslumas. Kai kiekviena gauta sąskaita užfiksuojama iškart, teisingu laikotarpiu ir su teisingu tiekėjo PVM kodu, poros sueina savaime ir paklausimų tiesiog nebūna. Būtent šią rutiną — kiekvieną sąskaitą įrašyti laiku, teisingu kodu ir laikotarpiu, o i.SAF ir FR0600 duomenis laikyti tarpusavyje suderintus — Fredis daro už jus, kad pusės sutaptų dar prieš VMI joms sulyginant.

Kaip toli atgal VMI gali žiūrėti

Nuoseklumas svarbus ir todėl, kad langas nėra vienerių metų. Pagal MAĮ 68 str. mokestį perskaičiuoti galima:

• už einamuosius ir 3 praėjusius kalendorinius metus — įprastu atveju;
• už einamuosius ir 5 praėjusius — tam tikrais atvejais (pvz., GPM; kai netenkinami minimalūs patikimo mokėtojo kriterijai; perskaičiuojant pagal automatinių informacijos mainų duomenis);
• už einamuosius ir 10 praėjusių — siauriais atvejais (nekilnojamojo turto PVM atskaitos tikslinimas, dvigubo apmokestinimo ginčai).

Todėl registrus verta laikyti suderintus ne tik už šį mėnesį. Kiek metų ir kokius dokumentus privaloma saugoti, taip pat verta pasitikrinti atskirai.

Ko šis straipsnis neapima

• Pilno gynybos scenarijaus per patikrinimą. Kaip elgtis realaus patikrinimo metu, kada kviesti atstovą ar teisininką — atskira tema; čia paaiškinta tik, kuo patikrinimas skiriasi nuo tyrimo.
• i.SAF techninės sandaros (XML, laukai, klaidų kodai) — čia neplėtojama.
• SAF-T gilumos — paminėta tik tiek, kiek reikia vietai paveiksle nusakyti.
• Platformų ir DAC7 detalių — paminėta tik kaip papildomas duomenų šaltinis.

Visos nuorodos ir procedūros — 2026 m. galiojusios redakcijos; faktai paskutinį kartą tikrinti 2026-07-09. Bendra taisyklė lieka ta pati: laikykite abi puses suderintas, ir paklausimas iš VMI bus tik trumpas patikslinimas, o ne problema.